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當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)發(fā)生負(fù)數(shù)情況，就需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，一般是涉及到本期進(jìn)項(xiàng)稅額和上期進(jìn)項(xiàng)稅額之間的調(diào)節(jié)，分錄做法如下： 1、貸：進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)付款或應(yīng)退稅金（負(fù)數(shù)） 2、借：上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（正數(shù)） 進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出是為了調(diào)整本期應(yīng)稅進(jìn)項(xiàng)和上期進(jìn)項(xiàng)稅額之間的差額，防止負(fù)的本期進(jìn)項(xiàng)稅額被計(jì)入到本期稅金中，從而影響上個(gè)月應(yīng)納稅額。 拓展知識(shí)：進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出只適用于負(fù)數(shù)情況，如果本期進(jìn)項(xiàng)為正數(shù)，則不需要調(diào)整進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但需要把本期進(jìn)項(xiàng)稅額加入到本期應(yīng)納稅額中。上期進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的分錄需要把轉(zhuǎn)出的稅額準(zhǔn)確區(qū)分為上期進(jìn)項(xiàng)稅額，以免影響發(fā)票抵扣情況。