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（1）2021年A公司出售甲商品給B公司，售價1 000萬元，成本700萬元，款項年未已結(jié)清。至2021年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中已對集團外售出80%，年未未計提存貨跌價準(zhǔn)備。 ? 借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 1000 ? 借：營業(yè)成本 60 存貨 60 ??????300*0.2=60 ? （2）2022年B公司將上年從A公司購入存貨所剩余部分的一半對集團外部售出，結(jié)存部分年末無減值損失。 借：年初未分配利潤 ?300-228=72 ???貸：營業(yè)成本 72 借：營業(yè)成本 36 ??貸：存貨 36 ???72*0.5=36

以這個為準(zhǔn)，需考慮所得稅： （1）2021年A公司出售甲商品給B公司，售價1 000萬元，成本700萬元，款項年未已結(jié)清。至2021年12月31日，B公司向A公司購買的上述存貨中已對集團外售出80%，年未未計提存貨跌價準(zhǔn)備。 ? 借：營業(yè)收入 1000 貸：營業(yè)成本 1000 ? 借：營業(yè)成本 60 存貨 60 ??????300*0.2=60 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 ???貸：所得稅費用 ?15 ? （2）2022年B公司將上年從A公司購入存貨所剩余部分的一半對集團外部售出，結(jié)存部分年末無減值損失。 ? 借：年初未分配利潤 ?300-228=72 ???貸：營業(yè)成本 72 ? 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 ???貸：年初未分配利潤??18 ? 借：營業(yè)成本 36 ??貸：存貨 36 ???72*0.5=36 借：所得稅費用 9 ?貸：遞延所得稅資產(chǎn) 9

（3）2022年A公司繼續(xù)出售甲商品給B公司，售價1 500萬元，銷售成本1200萬元，價稅款1695萬元年末尚未結(jié)清，A公司為此內(nèi)部債權(quán)計提壞賬準(zhǔn)備20萬元。B公司當(dāng)年將該批商品的60%出售給集團外單位，其余部分至2022年12月31日仍結(jié)存，其可變現(xiàn)凈值為540萬元。 借：營業(yè)收入 1500 貸：營業(yè)成本 1200 ? 借：營業(yè)成本 120 存貨 120 1200*0.4=480萬元，合表并未減值；沖減 ?600-540=60 借：存貨-存貨跌價準(zhǔn)備 ?60 ???貸：資產(chǎn)減值損失 ?60 ? ?借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 ???貸：所得稅費用 ?15 ? 借：應(yīng)付賬款 1695 貸：應(yīng)收賬款 ?1695 ? 借：應(yīng)收賬款-壞賬準(zhǔn)備 ?20 ???貸：信用減值損失 ?20

借：所得稅費用 5 ? 貸：遞延所得稅負(fù)債 5 ? （4）2021年8月15日A公司將其生產(chǎn)的產(chǎn)品銷售給B 公司，售價300萬元，成本228萬元，款項已結(jié)清。B公司購入后將其作為管理用固定資產(chǎn)，于2021年8月30日達到預(yù)定可使用狀態(tài)，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為3年，預(yù)計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊，假定稅法折舊政策與會計規(guī)定相同。 要求：請編制2022年末合并資產(chǎn)負(fù)債表與合并利潤表中的相關(guān)抵銷分錄或調(diào)整分錄。（金額單位萬） 2021年末 借：營業(yè)收入 300 貸：營業(yè)成本 300 借：營業(yè)成本 72 ?? ??貸：固定資產(chǎn)-原價 ?72 借：固定資產(chǎn)-累計折舊 8 ???貸：管理費用 8 借：遞延所得稅資產(chǎn) ?16 ???貸：所得稅費用??16 2022年末： 借：年初未分配利潤 72 ?? ??貸：固定資產(chǎn)-原價 ?72 借：固定資產(chǎn)-累計折舊 8 ???貸：年初未分配利潤 8 借：遞延所得稅資產(chǎn) ?16 ???貸：年初未分配利潤 ?16 ?借：固定資產(chǎn)-累計折舊 24 ???貸：管理費用 24 借：所得稅費用 6 ??貸：遞延所得稅資產(chǎn) 6 ? ? ? ? ? 希望可以幫助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就會看到不一樣的自己，加油！

老師，太感動了！您怎么可以這么厲害！教學(xué)界棟梁姐姐辛苦了！麻煩您回復(fù)一下給您五星好評！

第二部分的分錄有修改： 以下為準(zhǔn)： （2）2022年B公司將上年從A公司購入存貨所剩余部分的一半對集團外部售出，結(jié)存部分年末無減值損失。 ? 借：年初未分配利潤 ?60 ?? 貸：營業(yè)成本 60 借：遞延所得稅資產(chǎn) 15 ???貸：年初未分配利潤??15 借：營業(yè)成本 30 貸：存貨 30 借：所得稅費用 7.5 ?貸：遞延所得稅資產(chǎn) 7.5

好的老師感謝您的認(rèn)真和仔細(xì)

不好意思，祝你好運~