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一、建筑施工企業(yè)而言，“一般計稅”9%與“簡易計稅”3% 1、一般計稅方式 應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+9%)*9%-進(jìn)項稅額 =8.26%A—進(jìn)項稅額 2、簡易計稅方式 應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A 3、假設(shè)：一般計稅方式=簡易計稅方法 2.91%A=8.26%A—進(jìn)項稅額 進(jìn)項稅額/A=5.35% 對于一般計稅方式最大的優(yōu)勢在于進(jìn)項稅額，所以： (1)當(dāng)進(jìn)項稅額占合同總收入的比例=5.35%，兩種方式都可以選擇。 (2)當(dāng)進(jìn)項稅額占合同總收入的比例>5.35%，選擇一般計稅方式。 (3)當(dāng)進(jìn)項稅額占合同總收入的比例<5.35%，選擇簡易計稅方式。 4、進(jìn)一步換算成為材料的進(jìn)項稅額(以13%稅率為例)： 材料價稅合計/(1+13%)*13%=5.35%A 材料價稅合計/A=46.52% (1)當(dāng)材料占合同總收入的比例=46.52%，兩種方式都可以選擇。 (2)當(dāng)材料占合同總收入的比例>46.52%，選擇一般計稅方式。 (3)當(dāng)材料占合同總收入的比例<46.52%，選擇簡易計稅方式。 5、既有一般也有簡易計稅項目 根據(jù)財稅(2016)36號規(guī)定：適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額： 不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×（當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+免征增值稅 項目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額 主管稅務(wù)機關(guān)可按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)，對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。 注意：其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)只有專門用于簡易計稅項目的才進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，建筑公司購買的固定資產(chǎn)等既用于一般計稅項目，又用于簡易計稅項目時可以不用進(jìn)行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 在項目部是租賃的情況下，對方開的是租賃發(fā)票時，也不需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 二、商業(yè)企業(yè)而言，“一般計稅”13%與“簡易計稅”3% 1、一般計稅方式 應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+13%)*13%-進(jìn)項稅額 =11.51%A—進(jìn)項稅額 2、簡易計稅方式 應(yīng)繳增值稅=合同金額A/(1+3%)*3%=2.91%A 3、假設(shè)：一般計稅方式=簡易計稅方法 2.91%A=11.51%A—進(jìn)項稅額 進(jìn)項稅額/A=8.6% 對于一般計稅方式最大的優(yōu)勢在于進(jìn)項稅額，所以： (1)當(dāng)進(jìn)項稅額占合同總收入的比例=8.6%，兩種方式都可以 (2)當(dāng)進(jìn)項稅額占合同總收入的比例>8.6%，選擇一般計稅方式。 (3)當(dāng)進(jìn)項稅額占合同總收入的比例<8.6%，選擇簡易計稅方式