免費(fèi)問答

尊敬的學(xué)員您好！參考一下。 實(shí)施前：假定每年公司購進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為12萬元，其他水電費(fèi)、修理用配件等進(jìn)項(xiàng)稅額8萬。全年精制茶不含稅銷售收入為500萬元，則： 應(yīng)納增值稅額=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%-(12+8)= 　稅負(fù)率=增值稅額÷500×100%= 實(shí)施后：獨(dú)立出來的茶葉種植園銷售自產(chǎn)的初制茶葉免征增值稅，假定茶葉種植園銷售給精制茶加工廠的初制茶葉售價(jià)為350萬元，其他資料不變，則： 應(yīng)納增值稅=銷項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=500×13%-(350×9%+8)= 　稅負(fù)率=增值稅額÷500×100%= 計(jì)算出方案實(shí)施前后增值稅額差異，節(jié)省城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=差異×（7%+3%）。 需要注意的是，由于茶葉種植園與精制茶加工廠存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)單位（即茶葉種植園）必須按照獨(dú)立企業(yè)之間的正常售價(jià)銷售給精制茶加工廠，而不能一味地為增加精制茶加工廠的進(jìn)項(xiàng)稅額擅自抬高售價(jià)，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法調(diào)整精制茶加工廠的原材料購進(jìn)價(jià)和進(jìn)項(xiàng)稅額。