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市城建公司為增值稅一般納稅人,適用稅率為9%,2019年5月承包了某市政工程,同月將部分工程分包給W公司,與分包單位發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)5月,該公司根據(jù)分包合同,通過銀行向分包單位預(yù)付備料款200000元。(2)7月,該公司根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)付給分包單位工程款400000元。(3)9月,分包工程完工,根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價款結(jié)算單”,結(jié)算應(yīng)付分包工程價款1090000元，取得分包單位開具的增值稅專用發(fā)票中注明金額為1000000元,增值稅稅額為90000元。(4)9月,在結(jié)算工程價款時,從應(yīng)付分包工程款中扣除預(yù)付備料款200000元和預(yù)付工程款400000元。(5)10月,以銀行存款支付分包單位工程款490000元。要求:為市城建公司作出上述業(yè)務(wù)的會計處理。
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同學(xué)你好
一、收入核算
1、收到預(yù)付工程款時
借：銀行存款
貸：預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費-應(yīng)繳增值稅-銷項稅
2、工程完工結(jié)算時
借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸：工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借：主營業(yè)務(wù)收入
貸：主營業(yè)務(wù)成本
管理費用
銷售費用
財務(wù)費用等等
借或貸：本年利潤
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借：工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
2.發(fā)生的材料費用
借：管理費用/原材料
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）
貸：銀行存款
3.支付人工費
借：工程施工--人工費
貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等）
4.發(fā)生的機(jī)械費用
借：工程施工--機(jī)械使用費
應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）（指的租賃）
貸：銀行存款（或累計折舊等）
5.發(fā)生的其他直接費
借：工程施工--其他直接費
貸：銀行存款（或現(xiàn)金等）
6.月末確認(rèn)收入和成本
借：主營業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本）
工程施工——合同毛利 （倒擠）
貸：主營業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入）
7.工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工
2022 12/16 16:59
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