市城建公司為增值稅一般納稅人,適用稅率為9%,2019年5月承包了某市政工程,同月將部分工程分包給W公司,與分包單位發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)5月,該公司根據(jù)分包合同,通過(guò)銀行向分包單位預(yù)付備料款200000元。(2)7月,該公司根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)付給分包單位工程款400000元。(3)9月,分包工程完工,根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算單”,結(jié)算應(yīng)付分包工程價(jià)款1090000元,取得分包單位開具的增值稅專用發(fā)票中注明金額為1000000元,增值稅稅額為90000元。(4)9月,在結(jié)算工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付分包工程款中扣除預(yù)付備料款200000元和預(yù)付工程款400000元。(5)10月,以銀行存款支付分包單位工程款490000元。要求:為市城建公司作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。
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實(shí)務(wù)
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一、收入核算
1、收到預(yù)付工程款時(shí)
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款
應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅
2、工程完工結(jié)算時(shí)
借:預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款
貸:工程結(jié)算收入
3、結(jié)轉(zhuǎn)收入
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
管理費(fèi)用
銷售費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用等等
借或貸:本年利潤(rùn)
二、成本的核算
1.發(fā)生的合同成本
借:工程施工—合同成本
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
2.發(fā)生的材料費(fèi)用
借:管理費(fèi)用/原材料
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
3.支付人工費(fèi)
借:工程施工--人工費(fèi)
貸:現(xiàn)金(或應(yīng)付工資等)
4.發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用
借:工程施工--機(jī)械使用費(fèi)
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)(指的租賃)
貸:銀行存款(或累計(jì)折舊等)
5.發(fā)生的其他直接費(fèi)
借:工程施工--其他直接費(fèi)
貸:銀行存款(或現(xiàn)金等)
6.月末確認(rèn)收入和成本
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本)
工程施工——合同毛利 (倒擠)
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入)
7.工程完工決算后,應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵,沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。
施工企業(yè)合同完工
2022 12/16 16:59
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查看更多- 2.市城建公司為增值稅一般納稅人,適用稅率為9%,2019年5月承包了某市政工程,同月將部分工程分包給W公司,與分包單位發(fā)生下列業(yè)務(wù):(1)5月,該公司根據(jù)分包合同,通過(guò)銀行向分包單位預(yù)付備料款200000元。(2)7月,該公司根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)付給分包單位工程款400000元。(3)9月,分包工程完工,根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算單”,結(jié)算應(yīng)付分包工程價(jià)款1090000元,取得分包單位開具的增值稅專用發(fā)票中注明金額為1000000元,增值稅稅額為90000元。(4)9月,在結(jié)算工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付分包工程款中扣除預(yù)付備料款200000元和預(yù)付工程款400000元。(5)10月,以銀行存款支付分包單位工程款490000元。要求:為市城建公司作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 131
- 20分 l、市城建公司為增值稅一般納稅人,適用稅率為9%,2019年5月承包了某市政工程. 同月將部分工程分包給W公司,與分包單位發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1)5月,該公司根據(jù)分包合同,通過(guò)銀行向分包單位預(yù)付備料款200000元。 (2)7月,該公司根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)付給分包單位工程款400000元。 (3)9月,分包工程完工,根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算單”,結(jié)算應(yīng)付分包工程價(jià)款1090000元,取得分包單位開具的增值稅專用發(fā)票中注明金額為1000000元,增值稅稅額為90000元。 (4)9月,在結(jié)算工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付分包工程款中扣除預(yù)付備料款200000元和預(yù)付工程款400000元。 (5)10月,以銀行存款支付分包單位工程款490000元. 要求:為市城建公司作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 576
- 五、分錄題(共5題,50分) 1、市城建公司為增值稅一般納稅人,適用稅率9%,2019 年5月承包了某市政工程,月將部分工程分包給A公司,與分包單位發(fā)生下列業(yè)務(wù): (1) 5月,該公司根據(jù)分包合同,通過(guò)銀行向分包單位預(yù)付備料款200 000元。 (2) 7月,該公司根據(jù)工程進(jìn)度預(yù)付給分包單位工程款400 000元。 (3) 9月,分包工程完工,根據(jù)經(jīng)審核的分包單位提出的“工程價(jià)款結(jié)算單”.結(jié)算應(yīng)付分包工程價(jià)款1 090 000元,取得分包單位開具的增值稅專用發(fā)票中注明金額為1000 000元,增值稅稅額為90 000 元。 (4) 9月,在結(jié)算工程價(jià)款時(shí),從應(yīng)付分包工程款中扣除預(yù)付備料款和預(yù)付工程款。 (5) 10月, 以銀行存款支付分包單位工程款490 000元。 要求:為市城建公司作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 5258
- 新華建筑工程公司將一個(gè)單項(xiàng)工程分包給其他企業(yè),該單項(xiàng)工程造價(jià)為2 000 000元,分包單位期末按進(jìn)度結(jié)算工程價(jià)款。 公司用存款向分包單位預(yù)付工程款1 000 000元。 月終,分包單位提出“工程價(jià)款結(jié)算賬單”。經(jīng)審核,應(yīng)付分包單位已完工程款200 000元(不含稅),收到分包單位開出增值稅專用發(fā)票。(9%) 按照合同規(guī)定,從應(yīng)付分包單位的工程款中扣回預(yù)付工程款1 000 000元。以銀行存款支付分包單位款1 000 000元 列出會(huì)計(jì)分錄 97
- 每市城建公司為增值稅一股納稅人。適用稅米為9%,2019年5月東包了某市政工程,同月將部分 工程分包給w公司.與分包單位發(fā)生下列業(yè)務(wù): (5)10月,以銀行存款支付分包單位工程款 490 000元。 要求:為市城建公司作出上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理。 98
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