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哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使： 請(qǐng)參考以下答案（附了題目以免查看時(shí)翻頁(yè)的麻煩）： 1.（1）12月1日，對(duì)A公司銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上銷售價(jià)格為100萬(wàn)元，增值稅額為13萬(wàn)元。提貨單和增值稅專用發(fā)票已交A公司，A公司已承諾付款。為及時(shí)收回貨款，給予A公司的現(xiàn)金 折扣條件如下∶2/10，1/20，n/30（假設(shè)計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅因素）。該批商品的實(shí)際成本為85萬(wàn)元。12月19日，收到A公司支付的扣除所享受現(xiàn)金折扣金額后的款項(xiàng)，并存入銀行。 12.1賒銷時(shí)： 借：應(yīng)收賬款 113 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 ????應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 ????貸：庫(kù)存商品 85 12.19收到貨款： 借： 銀行存款 112 ?????財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?1 ??? ????貸：應(yīng)收賬款 113 （2）12月2日，收到B公司來(lái)函，要求對(duì)當(dāng)年11月2日所購(gòu)商品在價(jià)格上給予5%的折讓（正保公司在該批商品售出時(shí)，已確認(rèn)銷售收入200萬(wàn)元，并收到款項(xiàng)）。經(jīng)查核，該批商品外觀存在質(zhì)量問(wèn)題。正保公司同意了B公司提出的折讓要求。當(dāng)日，收到B公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的索取折讓證明單，并出具紅字增值稅專用發(fā)票和支付折讓款項(xiàng)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 ????應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 1.3 貸：銀行存款 11.3 （3）12月14，與D公司簽訂合同，以現(xiàn)銷方式向D公司銷售 商品一批。該批商品的銷售價(jià)格為120萬(wàn)元，實(shí)際成本75萬(wàn)元，提貨單已交D公司?？铐?xiàng)已于當(dāng)日收到，存入銀行。 借：銀行存款 135.6 ???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120? 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 15.6 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 75? 貸：庫(kù)存商品 75? （4）12月25日，與F公司簽訂協(xié)議，委托其代銷商品一批。 根據(jù)代銷協(xié)議，正保公司按代銷協(xié)議價(jià)收取所代銷商品的貨款，商 品實(shí)際售價(jià)由受托方自定。該批商品的協(xié)議價(jià)200萬(wàn)元（不含增值稅額），實(shí)際成本為180萬(wàn)元。商品已運(yùn)往F公司。12月31日，正保公司收到F公司開(kāi)來(lái)的代銷清單，列明已售出該批商品的20%，款項(xiàng)尚未收到。 ? 借：委托代銷商品 180? 貸：庫(kù)存商品 180 ?借：應(yīng)收賬款 45.2? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40? 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 5.2 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 36?? 貸：委托代銷商品 36? （5）12月31日，收到A公司退回的當(dāng)月1日所購(gòu)全部商品。 經(jīng)查核，該批商品存在質(zhì)量問(wèn)題，正保公司同意了A公司的退貨要求。當(dāng)日，收到A公司交來(lái)的稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，并開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票和支付退貨款項(xiàng)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100? 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 貸：銀行存款 112? 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1? 借：庫(kù)存商品 85? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 85 ? ? ?2.甲公司為增值稅一般納稅人，2019年10月與乙公司簽訂一項(xiàng)安裝勞務(wù)，合同總收入為1200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為700萬(wàn)元，合同價(jià)款已收取。該項(xiàng)安裝勞務(wù)是單項(xiàng)履約義務(wù)，且屬于在某一時(shí)段內(nèi)履行的履約義務(wù)。2019年底，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師確定該勞務(wù)的完工進(jìn)度為75%，之前已確認(rèn)收入180萬(wàn)。假定不考慮其他因素，2019 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入?，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 2019 年甲公司應(yīng)確認(rèn)的勞務(wù)收入=1200*0.75-180=720萬(wàn)元 預(yù)收款項(xiàng)時(shí)： 借：銀行存款 ?1200 貸：合同負(fù)債 ?1200 ? 實(shí)際發(fā)生成本： 借：合同履約成本 700*0.75=525 ???貸：銀行存款/應(yīng)付職工薪酬 525 ??（題目中未涉及具體內(nèi)容） ? 確認(rèn)服務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)服務(wù)成本： 借：合同負(fù)債 720 ???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 720 ???????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）0 （題目中不考慮該因素） 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 525 ???貸：合同履約成本 525 ? ? ? ? 3.甲公司為增值稅一般納稅人，其主營(yíng)業(yè)務(wù)為生產(chǎn)并銷售M產(chǎn)品。M、W產(chǎn)品的售價(jià)中不包含增值稅，確認(rèn)銷售收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。該公司2019年適用的增值稅稅率為13%。第四季度發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下∶ （1）10月10日，向乙公司銷售M產(chǎn)品200件并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元。M產(chǎn)品已發(fā)出并符合收入確認(rèn)條件。此外，現(xiàn)金折扣條件為2/10、1/20、N/30，計(jì)10 算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。10月24日，乙公司付清了扣除現(xiàn)金折扣后的剩余款項(xiàng)。 10.10 借：銀行存款 24860 ???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22000 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 2860 10.24 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000 貸：庫(kù)存商品 ?14000 ? 10.24收到貨款： 借： 銀行存款 24640 ?????財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?220 ??? ????貸：應(yīng)收賬款 24860 ? ???? （2）10月16日，委托丙公司銷售M產(chǎn)品400件，每件成本為70元，合同約定丙公司按每件110元的價(jià)格對(duì)外銷售。甲公司按照售價(jià)的10%支付手續(xù)費(fèi)。 10月31日，收到丙公司開(kāi)具的代銷清單和已經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票。丙公司實(shí)際對(duì)外銷售M產(chǎn)品200件，應(yīng)收代銷手續(xù)費(fèi)2 200元，增值稅稅額132元，全部款項(xiàng)尚未結(jié)算。 借：發(fā)出商品 28000 ???貸：庫(kù)存商品 ?28000 收到代銷清單： 借：應(yīng)收賬款 24860 ????貸；主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 22000 ????應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2860 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 14000 ???貸：發(fā)出商品 ?14000 借：銷售費(fèi)用 2200 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 132 ???貸：應(yīng)收賬款 2332 ???? ? （3）11月29日，向丁公司銷售M產(chǎn)品1 000件并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，每件產(chǎn)品的售價(jià)為110元，實(shí)際成本為70元，由于是成批銷售，甲公司給予丁公司10%的商業(yè)折扣，M產(chǎn)品于當(dāng)日發(fā)出，符合銷售收入確認(rèn)條件，全部款項(xiàng)至月末尚未收到。 ? 借：應(yīng)收賬款 111870 ???貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99000 應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12870 ?借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70000 貸：庫(kù)存商品 ?70000 ? ? （4）12月3日，因上月29日售出M商品存在質(zhì)量瑕疵，丁公司要求退貨，甲公司同意其要求并開(kāi)出增值稅專用發(fā)票（紅字），全部退貨款從應(yīng)收丁公司款項(xiàng)中扣減。 借:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 99 000 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12?870 ??貸:應(yīng)收賬款 111870 借:庫(kù)存商品 70 000 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 70 000? （5）12月15日，向丁公司銷售W商品一批，開(kāi)具的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅價(jià)款30 000元，增值稅稅額3 900元，該批商品實(shí)際成 本25 000元。銷售商品時(shí)，已知丁公司資金周轉(zhuǎn)困難，但為了減少庫(kù)存仍向丁公司發(fā)貨。 借:發(fā)出商品 25 000 貸:庫(kù)存商品 25 000 借:應(yīng)收賬款 3 900 貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 3 900 ? ?希望可以幫助到您O(∩_∩)O~ 每天努力，就會(huì)看到不一樣的自己，加油！