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同學(xué)您好，從方案一的角度看，企業(yè)將銀行借款用于構(gòu)建車間，屬于資本化支出，資本化的利息3000*4.5%=135萬元計(jì)入資本化金額，在后續(xù)折舊過程中影響當(dāng)期損益，向非金融機(jī)構(gòu)借款2000萬元允許稅前扣除的利息為2000*4.5%=90萬元，此部分扣除作為利息費(fèi)用在當(dāng)期稅前扣除，因此方案一合計(jì)可以稅前扣除的利息費(fèi)用金額為225萬元 從方案二的角度看，企業(yè)將2000萬元銀行借款用于日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，允許稅前扣除的利息費(fèi)用為2000*4.5%=90萬元，將銀行借款剩余的1000萬元和向其他企業(yè)借入的2000萬元用于構(gòu)建生產(chǎn)車間，可以作為資本化在后期折舊過程中稅前扣除的金額合計(jì)為1000*4.5%+2000*4.5%=135萬元，因此方案二合計(jì)可以稅前扣除的利息費(fèi)用金額為225萬元 綜上所述，兩個(gè)方案結(jié)果一樣。 方案一固定資產(chǎn)成本影響數(shù)為135萬元? 允許稅前扣除的利息為225萬元? ?不允許稅前扣除的費(fèi)用化利息70萬元? ?所得稅影響數(shù)為56.25萬元 方案二固定資產(chǎn)成本影響數(shù)為205萬元??允許稅前扣除的利息為225萬元? ?不允許稅前扣除的費(fèi)用化利息70萬元? ?所得稅影響數(shù)為56.25萬元 相關(guān)法規(guī)如下： 根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（2019年4月23日中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第714號(hào)修訂）： 第三十七條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除。 企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。 第三十八條　企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除： 　　(一)非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出； (二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

謝謝老師！

老師，可以再請(qǐng)教一下，不允許稅前扣除的費(fèi)用化利息和所得稅影響額是怎么算出的嗎？

方案一不允許扣除的費(fèi)用化利息：2000*（8%-4.5%）=70萬元 方案二不允許扣除的費(fèi)用化利息：2000*（8%-4.5%）=70萬元 意思就是不管從其他企業(yè)借入的款項(xiàng)用于資本化支出還是費(fèi)用化支出，超過同期銀行借款利率的部分都不允許稅前扣除，所以兩個(gè)方案最后算出來結(jié)果是一致的

老師，實(shí)在不好意思，我可以再問一下所得稅影響額 56.25是怎么算出來的嗎？

好的，我認(rèn)為他說對(duì)所得稅的影響的意思是這個(gè)利息費(fèi)用如何影響所得稅，這兩個(gè)方案可以稅前扣除的金額是225萬元，所得稅稅率25%，相當(dāng)于費(fèi)用可以抵減稅款225*25%=56.25萬元

感謝老師耐心解答!

不客氣，您滿意的話麻煩給個(gè)五星好評(píng)，謝謝