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或是你們自己加工制造銷售出去，然后再提供的安裝設(shè)備的13%，安裝的是9%。

1分開寫金額了，不能分開開發(fā)票嗎？2銷售的13%的票，安裝的是多少稅率？3這樣分開開就可以省點(diǎn)錢吧？

自己買的

老師這樣的話，簽兩份合同就可以分開開了嗎？

你好，第一個(gè)混合銷售即使你分開了，也不允許分開來開發(fā)票，因?yàn)樗菍儆诨旌箱N售的，你分開沒有意義。

外購再銷售出去的，它屬于混合銷售，你開不了，建筑的單獨(dú)開不了。

安裝它屬于建筑服務(wù)，一般計(jì)稅9%，簡易計(jì)稅3%。

簽兩份合同行嗎，好分開開發(fā)票

不管幾份合同，你這個(gè)業(yè)務(wù)性質(zhì)在這里定下了。

老師有政策給我看一下嗎？我沒找到

通過定義區(qū)分什么是混合銷售和兼營 1、混合銷售，是指企業(yè)經(jīng)營活動過程中，一項(xiàng)銷售行為既涉及貨物銷售又涉及營業(yè)稅范圍的非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，全面"營改增"后因銷售貨物與提供服務(wù)適用不同的增值稅稅率，故混合銷售概念仍舊延續(xù)，其定義中"涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)"表述以"涉及增值稅服務(wù)"替代。 2、兼營，是指納稅人的經(jīng)營范圍既包括銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，又包括提供非應(yīng)稅項(xiàng)目。全面"營改增"后，兼營修正為企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的經(jīng)營行為，表現(xiàn)為企業(yè)多種產(chǎn)業(yè)并存的經(jīng)營模式。 二、那么如何簡單準(zhǔn)確區(qū)分混合銷售、兼營 我們需要分兩點(diǎn)來進(jìn)行區(qū)分： 1、"營改增"后混合銷售和兼營的相同點(diǎn)： 企業(yè)的經(jīng)營范圍都涉及有銷售貨物和提供服務(wù)兩類經(jīng)營項(xiàng)目，適用不同的稅率。 2、"營改增"后混合銷售和兼營的不同點(diǎn)： （1）混合銷售針對是同一項(xiàng)銷售行為，向同一個(gè)購買方提供應(yīng)稅項(xiàng)目；應(yīng)稅收入從同一購買方實(shí)現(xiàn)。 （2）兼營針對非同一項(xiàng)銷售行為：向多個(gè)購買方提供應(yīng)稅項(xiàng)目，或雖向同一個(gè)購買方提供，但所提供的應(yīng)稅項(xiàng)目之間無關(guān)聯(lián)或無從屬必然關(guān)系；應(yīng)稅收入一般從多個(gè)購買方獲得。 需要注意的是：混合銷售和兼營的定義里都提及銷售"貨物和服務(wù)"的行為，而混合銷售強(qiáng)調(diào)"同時(shí)"涉及的情形。 那我們舉例來說： 1、百貨公司銷售冰箱并上門提供安裝服務(wù)?！旌箱N售 2、機(jī)車銷售公司銷售摩托車，也提供摩托車維修服務(wù)?！鏍I 當(dāng)然也存在特殊情況：酒店提供住宿服務(wù)同時(shí)贈與酒店自產(chǎn)的商品?！粚儆诨旌箱N售，也不屬于兼營。（酒店贈與的商品，并不是無償贈與，而是包含在酒店提供住宿服務(wù)的價(jià)格中） 三、 混合銷售、兼營稅務(wù)處理解析 （一）、混合銷售 1、混合銷售成立的行為標(biāo)準(zhǔn)分兩點(diǎn)：一是銷售行為必須是同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為；二是該行為必須既涉及服務(wù)又涉及貨物，其"貨物"是指增值稅稅法中規(guī)定的有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體可供出售的物品；服務(wù)是指屬于"營改增"范圍的交通運(yùn)輸服務(wù)、建筑服務(wù)、金融保險(xiǎn)服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)。如果一項(xiàng)銷售行為只涉及銷售服務(wù)，不涉及貨物，就不是混合銷售；反之，如果涉及銷售服務(wù)和涉及貨物的行為，不是存在于一項(xiàng)銷售行為之中，這種行為也不是混合銷售行為。 2、一般情況下：從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。（這也就是我們經(jīng)常所說的從主業(yè)） 其中所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。 依據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第四十條： 3、特殊情況有兩種：（1）納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā))第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率開具發(fā)票。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第11號)第一條：納稅人銷售活動板房、機(jī)器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。該政策自2017年5月1日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，均按照本條規(guī)定執(zhí)行。 （2）一般納稅人銷售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人銷售外購機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第42號）第六條。 那么按照該文件所說，針對機(jī)器設(shè)備可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅，可以選擇16%+3%的增值稅組合，但是根據(jù)2017年第11號公告中所涉及的活動板房、鋼結(jié)構(gòu)構(gòu)件企業(yè)銷售同時(shí)提供安裝服務(wù)的，仍只能選擇16%+10%的增值稅組合。 即使企業(yè)并非自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備，而是外購的機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，也可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅，可以選擇16%+3%的增值稅組合。 我們根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第42號針對自產(chǎn)機(jī)械設(shè)備可以按照甲供工程選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅，那么國家稅務(wù)總局公告2017年第11號第一條中活動板房和鋼結(jié)構(gòu)是否也可以適用該簡易計(jì)稅方法呢，目前并沒有文件進(jìn)一步明確，我個(gè)人是建議可以去溝通爭取簡易計(jì)稅。 （二）、兼營 1、納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)： 使用不同稅率或征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。 參考文件：（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第三十九條； （2）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件2第一條第一款； （3）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第三條。 2、納稅人兼營免稅、減稅項(xiàng)目：應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。 參考文件：（1）《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第四十一條 （2）《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院第538號令）第十六條 3、適用一般計(jì)稅方法的納稅人,兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。 其中不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額： 不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額。 參考文件：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）附件1第二十九條 四、 混合銷售和兼營需要注意的問題 （一）、確認(rèn)企業(yè)經(jīng)營主業(yè)合理均衡稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 根據(jù)財(cái)稅〔2016〕36 號文件政策，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售或以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)、零售為主，也兼營銷售服務(wù)的納稅人，若是全部按銷售貨物稅率繳納增值稅肯定較其中部分另按銷售服務(wù)繳納增值稅稅負(fù)要高。此時(shí)，納稅人通常會提前做好納稅籌劃，分項(xiàng)招投標(biāo)、分項(xiàng)簽訂合同、分項(xiàng)開具發(fā)票、分項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)核算。目前，從政府連續(xù)落實(shí)減稅措施的稅收改革態(tài)度來看，一般情況下只要納稅人不以減少稅負(fù)為主要目的合理商業(yè)行為都會得到主管稅局的認(rèn)可。 （二）、對于混合銷售的發(fā)票開具存在爭議 目前，稅收法規(guī)僅明確了混合銷售按什么稅率繳納增值稅，而對于混合銷售如何開具發(fā)票缺少文字解釋進(jìn)行銜接。特別是《關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017 年第45號）推行商品和服務(wù)稅收分類編碼簡稱后，實(shí)務(wù)中合同雙方爭議較多的是混合銷售行為中涉及的貨物銷售部分是否可以單獨(dú)開具發(fā)票？ 而多地的國稅12366 向納稅人答復(fù)："依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條規(guī)定開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)如實(shí)開具。"所以，合同簽訂、會計(jì)核算、開票方式等并不改變對混合銷售的實(shí)質(zhì)判斷，混合銷售適用財(cái)稅〔2016〕36號政策文件規(guī)定的稅率如實(shí)開具發(fā)票，也就是說混合銷售發(fā)票票面上"商品和服務(wù)"簡稱或品名是可以混搭出現(xiàn)的。舉個(gè)例子，購買大型的機(jī)械設(shè)備提供的安裝服務(wù)，發(fā)票開具可以按照銷售貨物及提供安裝服務(wù)開局發(fā)票。 其實(shí)，對于購買方來說總是希望最大程度的獲得進(jìn)項(xiàng)稅額，以求獲得更多的抵扣稅收利益，但是銷售方更傾向于兼營。所以，在合同雙方博弈過程中，我們應(yīng)多注意稅務(wù)籌劃點(diǎn)，避免在稅務(wù)往來中，被對方的籌劃，導(dǎo)致不合理的繳稅。