免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)你好，為你解答如下: 1、還原一下，發(fā)生研發(fā)支出，借研發(fā)支出－費(fèi)用化支出200萬(wàn)，貸銀行存款等200萬(wàn)，收到政府補(bǔ)助，按凈額法處理，借銀行存款50萬(wàn)，貸研發(fā)支出－費(fèi)用化支出50萬(wàn)，資產(chǎn)負(fù)債表日費(fèi)用化處理，借管理費(fèi)用150萬(wàn)，貸研發(fā)支出－費(fèi)用化支出150萬(wàn)。合并同類項(xiàng)，借管理費(fèi)用150萬(wàn)，貸銀行存款150萬(wàn)，那么加計(jì)扣除金額為150×50%=75萬(wàn)元。 2、不管總額法還是凈額法，50萬(wàn)元均屬于政府補(bǔ)助，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于專項(xiàng)用途財(cái)政性資金企業(yè)所得稅處理問(wèn)題的通知（財(cái)稅〔2011〕70號(hào)）：企業(yè)從縣級(jí)以上各級(jí)人民政府財(cái)政部門及其他部門取得的應(yīng)計(jì)入收入總額的財(cái)政性資金，凡同時(shí)符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)從收入總額中減除： 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)能夠提供規(guī)定資金專項(xiàng)用途的資金撥付文件； 　?。ǘ┴?cái)政部門或其他撥付資金的政府部門對(duì)該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求； 　　（三）企業(yè)對(duì)該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。 因此若符合上述條件，則可以選擇（給你選擇權(quán)，不是強(qiáng)制就是）成為不征稅收入，不符合上述條件，就只能是征稅收入了。但不管怎么樣，企業(yè)所得稅都定性為收入，而企業(yè)沖減了成本，必定是有稅會(huì)差異的， 3、假設(shè)屬于征稅收入，納稅時(shí)就要調(diào)增收入50萬(wàn)，相當(dāng)于借銀行存款50萬(wàn)，貸營(yíng)業(yè)外收入50萬(wàn)，稅法上管理費(fèi)用－費(fèi)用化支出應(yīng)當(dāng)是200萬(wàn)，而會(huì)計(jì)上進(jìn)了150萬(wàn)，所以再調(diào)增費(fèi)用50萬(wàn)， 這樣雖然不影響所得額，但是加計(jì)是可以按照200萬(wàn)加計(jì)的，由于不影響所得額，因此公告解讀說(shuō)：也可以不調(diào)整，自然加計(jì)就按帳面的150萬(wàn)來(lái)加計(jì)了，意味著你也可以調(diào)整，這樣調(diào)整就要?jiǎng)澦阋恍? 4、如果符合不征稅收入條件，且企業(yè)也選擇作為不征稅收入，則企業(yè)所得稅納稅調(diào)整時(shí)，同樣要先調(diào)增收入50萬(wàn)，調(diào)增費(fèi)用50萬(wàn)，但這50萬(wàn)又屬于不征稅收入，所以要再次調(diào)減，但是同樣的50萬(wàn)拿去搞研發(fā)了，費(fèi)用也不能扣除，所以費(fèi)用再調(diào)減50萬(wàn)，加計(jì)扣除就只有150萬(wàn)了， 5、本文主要選擇的是當(dāng)年全部進(jìn)費(fèi)用，所以解讀說(shuō)，你調(diào)與不調(diào)，年度內(nèi)不影響所得額，不調(diào)你只有150萬(wàn)加計(jì)，調(diào)了你可以200萬(wàn)加計(jì)，劃算一點(diǎn)，但是如果是資本化支出呢？肯定是影響稅會(huì)差異的，調(diào)不調(diào)？毫無(wú)疑問(wèn)，要調(diào)，你調(diào)了沒有？比如12月份拿到的補(bǔ)助50萬(wàn)，當(dāng)年資本化研發(fā)支出到12月結(jié)轉(zhuǎn)入借無(wú)形資產(chǎn)200萬(wàn)，貸研