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甲公司共有股權(quán)10000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。假定收購日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為8元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為10元。在收購對價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付72000萬元，以銀行存款支付8000萬元。按特殊性稅務(wù)處理方法，計(jì)算甲公司資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失和乙公司收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)。 【答案】 （1）甲公司取得非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值一被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額：被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=（80000-64000）× （8000÷80000）=16000×10%=1600（萬元） （2）乙公司收到股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=7200×8+8000=65600（萬元） （3）納稅調(diào)減所得額=（80000-64000）-1600=14400（萬元） 請問老師，為啥要調(diào)減1600
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同學(xué)你好
重組交易各方按本條 (一) 至 ( 五) 項(xiàng)規(guī)定對交易中股權(quán)支付暫不確認(rèn)有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失的， 其非股權(quán)支付仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失， 并調(diào)整相應(yīng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失 = ( 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值 - 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)) × (非股權(quán)支付金額 ÷ 被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值)”
因此， 非股權(quán)支付部分仍應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的所得或損失， 并相應(yīng)地調(diào)整資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
可以這樣理解，這部分是非股權(quán)的，是不用繳納稅款的，所以可以調(diào)減
希望能幫助到你，祝你生活愉快
2022 11/16 13:57
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