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建筑會計難嗎,4s店哪個難些,建筑包括哪些東西
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速問速答您好,建筑會計不難的,相對來說建筑會計比4S店要難一些。建筑包括以下方面:
建筑類會計的科目設(shè)置與工業(yè)會計有所不同,因為建筑業(yè)一般從事工期比較長,耗費(fèi)比較高.它要設(shè)置工程施工科目,一般此科目下劃分工程施工-直接費(fèi)用、工程施工-間接費(fèi)用和工程施工--工程毛利,還有工程結(jié)算科目。
首先按施工企業(yè)會計制度設(shè)置會計科目。
1、主材和低值易耗品都應(yīng)該入哪個科目,是庫存還是原材料,主材一般的勞務(wù)擴(kuò)大這種性質(zhì)的企業(yè)應(yīng)該再把主材的科目具體細(xì)化為鋼筋,混凝土等嗎?
主材入原材料科目,低值易耗品入低值易耗品科目。原材料下可設(shè)明細(xì)科目。
2、每月耗用的材料轉(zhuǎn)入哪個科目?
工程施工
3、成本類科目轉(zhuǎn)入工程施工,還是主營業(yè)務(wù)成本,二級科目中又應(yīng)該怎么樣設(shè)置科目?
成本類科目轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本,按完工或施工項目設(shè)二級科目。
4、建筑企業(yè)的人工費(fèi)一般是年底結(jié)帳,不用做應(yīng)付工資這一項吧?
按規(guī)定必須通過應(yīng)付工資科目;
5、臨時房的攤銷入哪個費(fèi)用或是成本,具體科目如何設(shè)置?
入入工程施工科目下二級科目臨時設(shè)施科目 。
6、年底結(jié)轉(zhuǎn)時要用工程毛利這科目嗎?
是營業(yè)利潤,不是工程毛利科目。
核算流程
編輯
施工企業(yè)會計科目的使用說明
一、總說明
(一)為了統(tǒng)一規(guī)范施工企業(yè)的會計核算,根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《企業(yè)會計制度》和國家有關(guān)法律、法規(guī),并結(jié)合施工企業(yè)的實際情況,特制定《施工企業(yè)會計核算辦法》(以下簡稱“辦法”)。
(二)中華人民共和國境內(nèi)的施工企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)會計制度》的同時,執(zhí)行本辦法。
二、補(bǔ)充會計科目使用說明
(一)會計科目的設(shè)置
1.本辦法在《企業(yè)會計制度》的基礎(chǔ)上增設(shè)了“周轉(zhuǎn)材料”、“臨時設(shè)施”、“臨時設(shè)施攤銷”、“臨時設(shè)施清理”、“工程結(jié)算”、“工程施工”和“機(jī)械作業(yè)”科目。
2.根據(jù)《企業(yè)會計制度》規(guī)定,施工企業(yè)確認(rèn)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用分別通過“主營業(yè)務(wù)收入”和“主營業(yè)務(wù)成本”科目核算,本辦法對其核算內(nèi)容進(jìn)行了補(bǔ)充。工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備通過在“存貨跌價準(zhǔn)備”科目下增設(shè)“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目核算。
3.施工企業(yè)可以根據(jù)需要自行設(shè)置“撥付所屬資金”、“上級撥入資金”和“內(nèi)部往來”等科目。
(二)補(bǔ)充會計科目的使用說明
1233周轉(zhuǎn)材料
一、本科目核算施工企業(yè)庫存和在用的各種周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本。
周轉(zhuǎn)材料是指施工企業(yè)在施工過程中能夠多次使用,并可基本保持原來的形態(tài)而逐漸轉(zhuǎn)移其價值的材料,主要包括鋼模板、木模板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“在庫周轉(zhuǎn)材料”、“在用周轉(zhuǎn)材料”和“周轉(zhuǎn)材料攤銷”三個明細(xì)科目,并按周轉(zhuǎn)材料的種類設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
采用一次轉(zhuǎn)銷法的,可以不設(shè)置以上三個明細(xì)科目。
三、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的周轉(zhuǎn)材料、施工企業(yè)接受的債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的周轉(zhuǎn)材料、非貨幣性交易取得的周轉(zhuǎn)材料等,以及周轉(zhuǎn)材料的清查盤點,比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。
四、施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對周轉(zhuǎn)材料采用一次轉(zhuǎn)銷、分期攤銷、分次攤銷或者定額攤銷的方法。
(一)一次轉(zhuǎn)銷法。一般應(yīng)限于易腐、易糟的周轉(zhuǎn)材料,于領(lǐng)用時一次計入成本、費(fèi)用。
(二)分期攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用期限分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
(三)分次攤銷法。根據(jù)周轉(zhuǎn)材料的預(yù)計使用次數(shù)攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。
(四)定額攤銷法。根據(jù)實際完成的實物工作量和預(yù)算定額規(guī)定的周轉(zhuǎn)材料消耗定額,計算確認(rèn)本期攤?cè)氤杀尽①M(fèi)用的金額。
五、領(lǐng)用、攤銷和退回周轉(zhuǎn)材料時,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,領(lǐng)用時,將其全部價值計入有關(guān)的成本、費(fèi)用,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
(二)采用其他攤銷法的,領(lǐng)用時,按其全部價值,借記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料);攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷);退庫時,按其全部價值,借記本科目(在庫周轉(zhuǎn)材料),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。
六、周轉(zhuǎn)材料報廢時,應(yīng)分別以下情況進(jìn)行賬務(wù)處理:
(一)采用一次轉(zhuǎn)銷法的,將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料轉(zhuǎn)銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費(fèi)用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等科目。
(二)采用其他攤銷法的,將補(bǔ)提攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目(周編轉(zhuǎn)材料攤銷);將報廢周轉(zhuǎn)材料的殘料價值作為當(dāng)月周轉(zhuǎn)材料攤銷額的減少,沖減有關(guān)成本、費(fèi)用,借記“原材料”等科目,貸記“工程施工”等有關(guān)科目,同時,將已提攤銷額,借記本科目(周轉(zhuǎn)材料攤銷),貸記本科目(在用周轉(zhuǎn)材料)。
七、采用計劃成本核算的施工企業(yè),月度終了,應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料應(yīng)分?jǐn)偟某杀静町?,通過“材料成本差異”科目,記入有關(guān)成本、費(fèi)用科目。
八、在用周轉(zhuǎn)材料,以及使用部門退回倉庫的周轉(zhuǎn)材料,應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)實物管理,并在備查簿上進(jìn)行登記。
九、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)在庫周轉(zhuǎn)材料的實際成本或計劃成本,以及在用周轉(zhuǎn)材料的攤余價值。
1281存貨跌價準(zhǔn)備
一、本科目核算施工企業(yè)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。
二、在本科目下設(shè)置“合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”明細(xì)科目,核算工程施工合同計提的損失準(zhǔn)備。
三、如果合同預(yù)計總成本將超過合同預(yù)計總收入,應(yīng)將預(yù)計損失立即確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,借記“管理費(fèi)用”科目,貸記“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目。
合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時,應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備,按確認(rèn)的工程合同費(fèi)用,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按確認(rèn)的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。同時,按相關(guān)工程施工合同預(yù)計損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
四、“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
五、“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目期末貸方余額,反映尚未完工工程施工合同已計提的損失準(zhǔn)備。
1506臨時設(shè)施
一、本科目核算施工企業(yè)為保證施工和管理的正常進(jìn)行而購建的各種臨時設(shè)施的實際成本。
二、施工企業(yè)購置臨時設(shè)施發(fā)生的各項支出,借記本科目,貸記“銀行存款’’等科目。需要通過建筑安裝才能完成的臨時設(shè)施,發(fā)生的各有關(guān)費(fèi)用,先通過“在建工程”科目核算,工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時,再從“在建工程”科目轉(zhuǎn)入本科目。
三、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施通過“臨時設(shè)施清理”科目核算,按臨時設(shè)施賬面價值,借記“臨時設(shè)施清理’’科目,按已提攤銷額,借記“臨時設(shè)施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記本科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記“臨時設(shè)施清理”科目。發(fā)生的清理費(fèi)用,借記“臨時設(shè)施清理”科目,貸記“銀行存款’’等科目。臨時設(shè)施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記“臨時設(shè)施清理’’科目;如為清理凈收益,借記“臨時設(shè)施清理”科目,貸記“營業(yè)外收入’’科目。
四、本科目應(yīng)按臨時設(shè)施種類和使用部門設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
五、本科目期末借方余額,反映施工企業(yè)期末臨時設(shè)施的賬面原價。
1507臨時設(shè)施攤銷
一、本科目核算施工企業(yè)各種臨時設(shè)施的累計攤銷額。
二、施工企業(yè)的各種臨時設(shè)施應(yīng)當(dāng)在工程建設(shè)期間內(nèi)按月進(jìn)行攤銷,攤銷方法可以采用工作量法,也可以采用工期法。當(dāng)月增加的臨時設(shè)施,當(dāng)月不攤銷,從下月起開始攤銷;當(dāng)月減少的臨時設(shè)施,當(dāng)月繼續(xù)攤銷,從下月起停止攤銷。攤銷時,按攤銷額,借記“工程施工”等科目,貸記本科目。
三、本科目只進(jìn)行總分類核算,不進(jìn)行明細(xì)分類核算。需要查明某項臨時設(shè)施的累計攤銷額,可以根據(jù)臨時設(shè)施卡片上所記載的該項臨時設(shè)施的原價、攤銷率和實際使用年限等資料進(jìn)行計算。
四、本科目期末貸方余額,反映施工企業(yè)臨時設(shè)施累計攤銷額。
17021臨時設(shè)施清理
一、本科目核算施工企業(yè)因出售、拆除、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的臨時設(shè)施價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。
二、出售、拆除、報廢和毀損不需用或者不能繼續(xù)使用的臨時設(shè)施,按臨時設(shè)施賬面價值,借記本科目,按已提攤銷額,借記“臨時設(shè)施攤銷”科目,按其賬面原價,貸記“臨時設(shè)施”科目。取得的變價收入和收回的殘料價值,借記“銀行存款”、“原材料”等科目,貸記本科目。發(fā)生的清理費(fèi)用,借記本科目,貸記“銀行存款”等科目。臨時設(shè)施清理后,如為清理凈損失,借記“營業(yè)外支出”科目,貸記本科目;如為清理凈收益,借記本科目,貸記“營業(yè)外收入”科目。
三、本科目應(yīng)按被清理的臨時設(shè)施名稱設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末余額,反映尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入(清理收入減去清理費(fèi)用)。
2123工程結(jié)算
一、本科目核算施工企業(yè)根據(jù)工程施工合同的完工進(jìn)度向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
二、向業(yè)主開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算時,按結(jié)算單所列金額,借記“應(yīng)收賬款”科目,貸記本科目。工程施工合同完工后,將本科目余額與相關(guān)工程施工合同的“工程施工”科目對沖,借記本科目,貸記“工程施工”科目。
三、本科目應(yīng)按工程施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
四、本科目期末貸方余額,反映尚未完工工程已開出工程價款結(jié)算單辦理結(jié)算的價款。
4104工程施工
一、本科目核算施工企業(yè)實際發(fā)生的工程施工合同成本和合同毛利。
二、本科目應(yīng)設(shè)置以下兩個明細(xì)科目:
本科目核算各項工程施工合同發(fā)生的實際成本,一般包括施工企業(yè)在施工過程中發(fā)生的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用等。該科目應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。
成本項目一般包括人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)、其他直接費(fèi)和間接費(fèi)用。其他直接費(fèi)包括有關(guān)的設(shè)計和技術(shù)援助費(fèi)用、施工現(xiàn)場材料的二次搬運(yùn)費(fèi)、生產(chǎn)工具和用具使用費(fèi)、檢驗試驗費(fèi)、工程定位復(fù)測費(fèi)、工程點交費(fèi)用、場地清理費(fèi)用、臨時設(shè)施攤銷費(fèi)用、水電費(fèi)等。間接費(fèi)用是企業(yè)下屬各施工單位為組織和管理施工生產(chǎn)活動所發(fā)生的費(fèi)用,包括施工、生產(chǎn)單位管理人員工資、獎金、職工福利費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財產(chǎn)保險費(fèi)、工程保修費(fèi)、排污費(fèi)等。
其中,屬于人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)等直接成本費(fèi)用,直接計入有關(guān)工程成本,間接費(fèi)用可先在本科目(合同成本)下設(shè)置“間接費(fèi)用”明細(xì)科目進(jìn)行核算,月份終了,再按一定分配標(biāo)準(zhǔn),分配計入有關(guān)工程成本。
(二)合同毛利
本科目核算各項工程施工合同確認(rèn)的合同毛利。
三、施工企業(yè)進(jìn)行施工發(fā)生的各項費(fèi)用,借記本科目(合同成本),貸記“應(yīng)付工資”、“原材料”等科目。按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記本科目(合同毛利)科目。
四、合同完工結(jié)清“工程施工”和“工程結(jié)算”賬戶時,借記“工程結(jié)算”科目,貸記本科目。
五、本科目期末借方余額,反映尚未完工工程施工合同成本和合同毛利。
4110機(jī)械作業(yè)
一、本科目核算施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊使用自有施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)(包括機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)等)所發(fā)生的各項費(fèi)用。
施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位,從外單位或本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算的機(jī)械站租入施工機(jī)械,按照規(guī)定的臺班費(fèi)定額支付的機(jī)械租賃費(fèi),直接記入“工程施工”科目,不通過本科目核算。
二、本科目應(yīng)設(shè)置“承包工程”和“機(jī)械作業(yè)”兩個明細(xì)科目,并按施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備的種類等成本核算對象設(shè)置明細(xì)賬,按規(guī)定的成本項目分設(shè)專欄,進(jìn)行明細(xì)核算。
三、施工企業(yè)內(nèi)部獨立核算的機(jī)械施工、運(yùn)輸單位使用自有施工機(jī)械或運(yùn)輸設(shè)備進(jìn)行機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的各項費(fèi)用,應(yīng)按成本核算對象和成本項目進(jìn)行歸集。成本核算對象一般應(yīng)以施工機(jī)械和運(yùn)輸設(shè)備的種類確定。成本項目一般分為:人工費(fèi)、燃料及動力費(fèi)、折舊及修理費(fèi)、其他直接費(fèi)、間接費(fèi)用(為組織和管理機(jī)械作業(yè)生產(chǎn)所發(fā)生的費(fèi)用)。
四、發(fā)生的機(jī)械作業(yè)支出,借記本科目,貸記“原材料”、“應(yīng)付工資”、“累計折舊”等科目。月份終了,分別以下情況進(jìn)行分配和結(jié)轉(zhuǎn):
(一)施工企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位、機(jī)械站和運(yùn)輸隊為本單位承包的工程進(jìn)行機(jī)械化施工和運(yùn)輸作業(yè)的成本,應(yīng)轉(zhuǎn)入承包工程的成本,借記“工程施工”科目,貸記本科目。
(二)對外單位、本企業(yè)其他內(nèi)部獨立核算單位以及專項工程等提供機(jī)械作業(yè)(包括運(yùn)輸設(shè)備)的成本,借記“其他業(yè)務(wù)支出”等科目,貸記本科目。
五、本科目在月份終了時,一般應(yīng)無余額。
5101主營業(yè)務(wù)收入
5401主營業(yè)務(wù)成本
一、這兩個科目分別核算施工企業(yè)的工程合同收入和工程合同費(fèi)用。
二、如果工程施工合同的結(jié)果能夠可靠地估計,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法在資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用。如果工程施工合同的結(jié)果不能夠可靠地估計,應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況處理:若合同成本能夠收回的,工程合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本加以確認(rèn),合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為工程合同費(fèi)用;若合同成本不能夠收回的,不能收回的金額應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時立即作為工程合同費(fèi)用,不確認(rèn)收入。
三、按規(guī)定確認(rèn)工程合同收入和工程合同費(fèi)用時,按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同費(fèi)用,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按當(dāng)期確認(rèn)的工程合同收入,貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工一合同毛利”科目。合同完工確認(rèn)工程合同收入、費(fèi)用時,應(yīng)轉(zhuǎn)銷合同預(yù)計損失準(zhǔn)備,按累計實際發(fā)生的合同成本減去以前會計年度累計已確認(rèn)的工程合同費(fèi)用后的余額,借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,按實際合同總收入減去以前會計年度累計已確認(rèn)的工程合同收入后的余額,貸記“土營業(yè)務(wù)收入”科目,按其差額,借記或貸記“工程施工———合同毛利”科目。同時,按相關(guān)工程施工合同已計提的預(yù)計損失準(zhǔn)備,借記“存貨跌價準(zhǔn)備———合同預(yù)計損失準(zhǔn)備”科目,貸記“管理費(fèi)用”科目。
四、這兩個科目應(yīng)按施工合同設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。
五、期末,應(yīng)將這兩個科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后這兩個科目應(yīng)無余額三、補(bǔ)充報表項目及編制說明
六、補(bǔ)充報表項目及編制說明
(一)“周轉(zhuǎn)材料”科目余額應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目,并在會計報表附注中說明周轉(zhuǎn)材料的攤銷方法。
(二)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目下,增加“其中:已完工尚未結(jié)算款”項目,反映施工企業(yè)在建施工合同已完工部分但尚未辦理結(jié)算的價款。本項目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程施工”科目余額減“工程結(jié)算”科目余額后的差額填列。并在會計報表附注中披露下列信息:在建施工合同累計已發(fā)生的成本、累計已確認(rèn)的毛利以及累計已結(jié)算的價款。
(三)在資產(chǎn)負(fù)債表的“其他長期資產(chǎn)”項目下,增設(shè)“其中:臨時設(shè)施”項目,反映臨時設(shè)施的攤余價值、尚未清理完畢臨時設(shè)施的價值以及清理凈收入。本項目根據(jù)“臨時設(shè)施”和“臨時設(shè)施清理”科目余額之和減“臨時設(shè)施攤銷”科目余額后的金額填列。在會計報表附注中說明臨時設(shè)施的攤銷方法、臨時設(shè)施的原價、累計攤銷額以及清理情況。
(四)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“預(yù)收賬款”項目下,增加“其中:已結(jié)算尚未完工工程”項目,反映施工企業(yè)在建施工合同未完工部分已辦理了結(jié)算的價款。本項目根據(jù)有關(guān)在建施工合同的“工程結(jié)算”科目余額減“工程施工”科目余額后的差額填列。在會計報表附注中披露下列信息:在建施工合同已結(jié)算的價款、累計已發(fā)生的成本和累計已確認(rèn)的毛利。
建筑施工企業(yè)會計科目的設(shè)置及核算內(nèi)容
建筑施工企業(yè)有一定的特殊性,與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上,和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會計業(yè)務(wù)處理,與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。
(一)工程施工
相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個二級明細(xì)科目。
1、工程施工-合同成本,核算工程合同成本
在合同成本下,設(shè)置以下明細(xì)科目
(1)人工費(fèi)(項目/部門核算)
(2)材料費(fèi)(項目/部門核算)
(3)機(jī)械使用費(fèi)(項目/部門核算)
(4)其他直接費(fèi)(項目/部門核算)
(5)分包成本(項目/部門核算)
(6)間接費(fèi)用
間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目
管理人員工資(項目/部門核算)
職工福利費(fèi)(項目/部門核算)
固定資產(chǎn)使用費(fèi)(項目/部門核算)
低值易耗品攤銷(項目/部門核算)
辦公費(fèi)(項目/部門核算)
差旅費(fèi)(項目/部門核算)
財產(chǎn)保險費(fèi)(項目/部門核算)
工程保修費(fèi)(項目/部門核算)
排污費(fèi)(項目/部門核算)
勞動保護(hù)費(fèi)(項目/部門核算)
檢驗試驗費(fèi)(項目/部門核算)
外單位管理費(fèi)(項目/部門核算)
材料整理及零星運(yùn)費(fèi)(項目/部門核算)
材料物資盤虧及毀損(項目/部門核算)
取暖費(fèi)(項目/部門核算)
其他費(fèi)用(項目/部門核算)
2、工程施工-毛利,核算工程毛利
具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇,不一定非要設(shè)置這些會計科目。特別是間接費(fèi)用,有些不需要的可以不予以設(shè)置。
(二)機(jī)械作業(yè)
該科目主要是針對建筑企業(yè)有單獨的設(shè)備管理部門為各項目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位,可以針對本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算,準(zhǔn)確核算每臺大型或者主要設(shè)備每個臺班的耗用成本。
通常情況下,應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:
工資及附加(部門/設(shè)備核算)
燃料及動力(部門/設(shè)備核算)
折舊費(fèi)(部門/設(shè)備核算)
配件及修理費(fèi)(部門/設(shè)備核算)
間接費(fèi)用(部門/設(shè)備核算)
(三)應(yīng)收賬款
1、應(yīng)收工程款(往來單位核算) 核算根據(jù)工程進(jìn)度報表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款
2、應(yīng)收銷貨款(往來單位核算) 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款
3、應(yīng)收質(zhì)保金(往來單位核算) 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(四)應(yīng)付賬款
1、應(yīng)付購貨款(往來單位核算)核算應(yīng)付購貨款、設(shè)備款等。
2、應(yīng)付分包款(往來單位核算)核算應(yīng)付分包工程款
3、暫估應(yīng)付款(往來單位核算)核算暫估入賬的款項(包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬)。
4、應(yīng)付質(zhì)保金(往來單位核算)核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金,最好設(shè)置有到期日。
(五)工程結(jié)算 (往來單位/項目核算)
核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報表簽證資料或者工程結(jié)算的款項。
(六)主營業(yè)務(wù)收入(手工賬可不用以下明細(xì)科目,只需按項目設(shè)置明細(xì)科目即可)
1、 目標(biāo)成本
目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目
(1)人工費(fèi)(項目/部門核算)
(2)材料費(fèi)(項目/部門核算)
(3)機(jī)械使用費(fèi)(項目/部門核算)
(4)其他直接費(fèi)(項目/部門核算)
(5)間接費(fèi)用(項目/部門核算)
2、稅金(項目/部門核算)
3、勞動保護(hù)費(fèi)(項目/部門核算)
4、公司管理費(fèi)(項目/部門核算)
5、公司利潤(項目/部門核算)
其他會計科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大。
2017 07/02 22:10
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