免費問答

你好；? ? ? ? 比如提供服務收入 ； 捐贈收入? 這些 賬本； 以及管理費用 ；? 籌資費用 ； 業(yè)務活動成本? ?賬本的 ；? ? ? ? ?? 資產(chǎn)類 1 .現(xiàn)金 （1）從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （2）根據(jù)銀行退回的進賬單第一聯(lián)。 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （3）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金 借：其他應收款 貸：現(xiàn)金 （4）收到出差人員交回的差旅費剩余款結(jié)算時 借：現(xiàn)金 貸：其他應收款。 （5）因其他原因收到現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：有關科目 （6）支出現(xiàn)金 借：有關科目 貸：現(xiàn)金 （7）如為現(xiàn)金短缺，屬于應由責任人或保險公司賠償?shù)牟糠?借：其他應收款 貸：現(xiàn)金 （8）屬于無法查明的其他原因的部分 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 （9）如為現(xiàn)金溢余，屬于應支付給有關人員或單位的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他應付款 （10）屬于無法查明的其他原因的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他收入 2.銀行存款 （1）將款項存入銀行和其他金融機構 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金/應收賬款/捐贈收入/會費收入 （2）提取和支出存款時 借:現(xiàn)金/應付賬款/業(yè)務活動成本/管理費用 貸：銀行存款 （3）收到的存款利息 借：銀行存款 貸：其他應收款/籌資費用 （4）收到的屬于在借款費用應予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購建固定資產(chǎn)專門借款有關的存 款利息 借：銀行存款 貸：其他應收款/在建工程 （5）以外幣購入商品、設備、服務等 借:固定資產(chǎn)/存貨 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應付賬款 （6）以外幣銷售商品、提供服務或者獲得外幣捐贈等 借:銀行存款/應收賬款 貸:捐贈收入/提供服務收入/商品銷售收入 （7）借入外幣借款時 借:銀行存款 貸:短期借款/長期借款 （8）償還外幣借款時 借:短期借款/長期借款 貸:銀行存款 （9）發(fā)生外幣兌換業(yè)務時，如為購入外幣 借;銀行存款(外幣賬戶 貸:銀行存款(人民幣賬戶) 貸:籌資費用(差額)(10)如為賣出外幣 借:銀行存款(人民幣賬戶 貸:銀行存款(外幣賬戶) 貸:籌資費用(差額) （11）年末折算人民幣時 差額作為匯兌損益計入當期費用 若屬于資本化期間，計入“在建工程” 3.其他貨幣資金 （1）民間非營利組織將款項委托當?shù)劂y行匯往采購地開立專戶時 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （2）收到采購員交來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行時 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （4）民間非營利組織在填送“銀行匯票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行匯票后 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （5）民間非營利組織使用銀行匯票后 借:存貨 貸：其他貨幣資金 （6）如有多余款或因匯票超過付款期等原因而退回款項 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （7）民間非營利組織向銀行提交“銀行本票申請書”并將款項交存銀行，取得銀行本票后 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （8）民間非營利組織使用銀行本票后 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （9）因本票超過付款期等原因而要求退款時 借：銀行存款貸：其他貨幣資金 （10）民間非營利組織應按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關資料一并送交發(fā)卡銀行。 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （11）民間非營利組織用信用卡購物或支付有關費用 借：有關科目 貸：其他貨幣資金 （12）民間非營利組織信用卡在使用過程中，需向其賬戶續(xù)存資金的 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （13）民間非營利組織向銀行交納保證金 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （14）根據(jù)開證行交來的信用證來單通知書及有關單據(jù)列明的金額 借：存貨 貸：其他貨幣資金 銀行存款 （15）民間非營利組織向證券公司劃出資金時 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （16）購買股票、債券等時 借：短期投資 貸：其他貨幣資金 4.短期投資 （1）短期投資在取得時應當按照投資成本計量，以現(xiàn)金購入的短期投資，按照實際支付的 全部價款，包括稅金、手續(xù)費等相關費用作為其投資成本 借:短期投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領取的 債券利息。 借：短期投資 其他應收款 貸：銀行存款（3）接受捐贈的短期投資。 借:短期投資 貸：捐贈收入 （4）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：短期投資 （5）實際收到在購買時已記入“其他應收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時 借：銀行存款 貸：其他應收款 （6）出售短期投資或到期收回債券本息 借：銀行存款 短期投資跌價準備 貸：短期投資 其他應收款 投資收益（差額） 5.短期投資跌價準備 （1）如果短期投資的期末市價低于賬面價值 借：管理費用—短期投資跌價損失 貸：短期投資跌價準備 （2）如果以前期間已計提跌價準備的短期投資的價值在當期得以恢復，即短期投資的期末 市價高于賬面價值。 借：短期投資跌價準備 貸：管理費用——短期投資跌價損失 6.應收票據(jù) （1）因銷售商品、提供服務等收到開出、承兌的商業(yè)匯票 借：應收票據(jù) 貸：商品銷售收入、提供服務收入 （2）收到應收票據(jù)以抵償應收賬款時。 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 （3）持未到期的應收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應當根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知。 借：銀行存款 籌資費用（差額） 貸：應收票據(jù) （4）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請貼現(xiàn)的民間非營利組 織收到銀行退回的應收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時。 借：應收賬款 貸銀行存款 （5）如果申請貼現(xiàn)的民間非營利組織的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時 借：應收賬款 貸：短期借款 （6）將持有的應收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時 借：存貨 貸：應收票據(jù) 銀行存款（可能在借方） （7）應收票據(jù)到期時，收回應收票。 借：銀行存款 貸：應收票據(jù) （8）應收票據(jù)到期時，因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款 憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) （9）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時。 借：應收賬款 貸：應收票據(jù) （10）如果應收票據(jù)為帶息票據(jù)，應當在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時 借：應收票據(jù) 貸：籌資費用 （11）到期不能收回的帶息應收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應收賬款”科目核算后，期末不再計提利息， 其所包含的利息，在有關備查簿中進行登記，待實際收到時再沖減收到當期的籌資費用。 借：銀行存款 貸：籌資費用 7.應收賬款 （1）發(fā)生應收賬款時 借：應收賬款 貸：會費收入/提供服務收入/商品銷售收入 （2）收回應收賬款時借:銀行存款 貸:應收賬款 （3）如果應收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時。 借：應收票據(jù) 貸：應收賬款 （4）按照無法收回的應收賬款金額. 借：壞賬準備 貸：應收賬款 （5）如果已轉(zhuǎn)銷的應收賬款在以后期間又收回. 借：應收賬款 貸：壞賬準備 同時， 借：銀行存款 貸：應收賬款 8.其他應收款 （1）對外進行短期或長期股權投資應收取的現(xiàn)金股利,購入股票時，如果實際支付的價款中 包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利. 借：短期投資/長期股權投資 其他應收款 貸：銀行存款 （2）對外長期股權投資應分得的現(xiàn)金股利或利潤，應當于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤時. 借：其他應收款 貸：投資收益/長期股權投資 （3）實際收到的現(xiàn)金股利或利潤. 借：銀行存款 貸：其他應收款 （4）對外進行短期或長期債權投資應收取的利息，購入債券，如果實際支付的價款中包含 已到付息期但尚未領取的債券利息。 借：短期投資/長期債權投資 其他應收款 貸:銀行存款（5）分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長期債權投資持有期間，已到付息 期而應收未收的利息，應于確認投資收益時。 借：其他應收款 貸：投資收益 （6）實際收到的利息。 借：銀行存款 貸：其他應收款 （7）發(fā)生的其他各項應收、暫付款項等 借：其他應收款 貸：現(xiàn)金/銀行存款 (8)收回(7)各項款項時 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸: 其他應收款 （9）對于確實無法收回的其他應收款應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后, 無法收回的其他應收款金額. 借：壞賬準備 貸：其他應收款 （10）如果已轉(zhuǎn)銷的其他應收款在以后期間又收回。 借：其他應收款 貸：壞賬準備 同時 借：銀行存款 貸：其他應收款 9.壞賬準備 （1）提取壞賬準備時。 借：管理費用——壞賬損失 貸：壞賬準備 （2）沖減壞賬準備時. 借：壞賬準備 貸：管理費用——壞賬損失 （3）對于確實無法收回的應收款項，應當及時查明原因，并根據(jù)管理權限，報經(jīng)批準后。 借：壞賬準備 貸：應收賬款/其他應收款 （4）如果已確認并轉(zhuǎn)銷的應收款項在以后期間又收回.借：應收賬款/其他應收款 貸：壞賬準備 同時， 借:銀行存款 貸:應收賬款/其他應收款 10.預付賬款 （1）因購貨而預付款項時. 借：預付賬款 貸：銀行存款 （2）收到所購貨物時。 借：存貨 銀行存款（退回） 貸：預付賬款 銀行存款（補付） （3）如果有確鑿證據(jù)表明預付賬款并不符合預付款項性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等 原因已無望再收到所購貨物的。 借：其他應收款 貸：預付賬款 11.存貨 （1）存貨在取得時，外購的存貨 借：存貨 貸：銀行存款/應付賬款 （2）自行加工或委托加工完成的存貨。 借：存貨 貸：銀行存款/應付賬款/應付工資 （3）接受捐贈的存貨. 借:存貨 貸：捐贈收入 （4）存貨在發(fā)出時，業(yè)務活動過程中領用存貨。 借：管理費用 貸：存貨 （5）對外出售或捐贈存貨. 借：業(yè)務活動成本 貸：存貨（6）如為存貨盤盈。 借：存貨 貸：其他收入 （7）如為存貨盤虧或者毀損。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 貸：存貨 12.存貨跌價準備 （1）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價值. 借：管理費用——存貨跌價損失 貸：存貨跌價準備 （2）如果以前期間已計提跌價準備的存貨價值在當期得以恢復，即存貨的期末可變現(xiàn)凈 值高于賬面價值。 借：存貨跌價準備 貸：管理費用——存貨跌價損失 13．待攤費用 （1）發(fā)生待攤費用，如預付保險費、預付租金時. 借：待攤費用 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）按照受益期限分期平均攤銷時. 借：管理費用 貸：待攤費用 14．長期股權投資 （1）長期股權投資在取得時，應當按照取得時的實際成本作為初始投資成本， 以現(xiàn)金購入的長期股權投資。 借：長期股權投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利，則按照實際支付的全部價 款減去其中已宣告但尚未領取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本。 借：長期股權投資 其他應收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈的長期股權投資。 借：長期股權投資貸：捐贈收入 （4）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時。 借：其他應收款 貸：投資收益 （5）實際收到現(xiàn)金股利或利潤時。 借：銀行存款 貸：其他應收款 （6）期末，按照應當享有或應當分擔的被投資單位當年實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份 額，調(diào)整長期股權投資賬面價值，如被投資單位實現(xiàn)凈利潤。 借：長期股權投資 貸：投資收益 （7）如被投資單位發(fā)生凈虧損。 借：投資收益 貸：長期股權投資 （8）被投資單位宣告分派利潤或現(xiàn)金股利時。 借：其他應收款 貸：長期股權投資 （9）在實際收到現(xiàn)金股利或利潤時。 借：銀行存款 貸：其他應收款 （10）處置長期股權投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準備 貸：長期股權投資 其他應收款 投資收益（差額，可能在借方） （11）改變投資目的，將短期股權投資劃轉(zhuǎn)為長期股權投資，應當按短期股權投資的成本 與市價孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價值作為長期股權投資的成本。 借：長期股權投資 短期投資跌價準備 貸：短期投資 貸：管理費用（差額，可能在借方） 15.長期債權投資 （1）以現(xiàn)金購入的長期債權投資.借：長期股債投資 貸：銀行存款 （2）如果實際支付的價款中包含已到付息日但尚未領取的債券利息。 借：長期股債投資 其他應收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈的長期債權投資. 借：長期股債投資 貸：捐贈收入 （4）長期債權投資持有期間，應當按照票面價值與票面利率按期計算確認利息收入，如為 到期一次還本付息的債券投資。 借：應收利息 貸：投資收益 （5）如為分期付息、到期還本的債權投資. 借：其他應收款 貸：投資收益 （6）長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額。如初始投資成本高于債券面 值。 借：投資收益 貸：長期股債投資 （7）如初始投資成本低于債券面值. 借：長期股債投資 貸：投資收益 （8）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時。 借：長期股權投資 現(xiàn)金/銀行存款 貸：長期股債投資 （9）處置長期債權投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準備 貸：長期股債投資 應收利息/其他應收款 投資收益（差額，可能在借方） （10）改變投資目的，將短期債權投資劃轉(zhuǎn)為長期債權投資。 借：長期股債投資 短期投資跌價準備 貸：短期投資 管理費用 16．長期投資減值準備 （1）如果長期投資的期末可收回金額低于賬面價值。 借：管理費用—長期投資減值損失 貸：長期投資減值準備 （2）如果以前期間已計提減值準備的長期投資價值在當期得以恢復，即長期投資的期末可 收回金額高于賬面價值。 借：長期投資減值準備 貸：管理費用—長期投資減值損失 17．固定資產(chǎn) （1）外購的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/應付賬款 （2）自行建造的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （3）融資租入的固定資產(chǎn)。 借：融資租入固定資產(chǎn) 貸：長期應付款 （4）接受捐贈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （5）按月提取固定資產(chǎn)折舊時。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費用 貸：累計折舊 （6）發(fā)生后續(xù)支出時。 借：在建工程/固定資產(chǎn) 管理費用 貸：銀行存款 銀行存款 （7）固定資產(chǎn)出售、報廢或者毀損，或以其他方式處置時。 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （8）如為固定資產(chǎn)盤盈。 借：固定資產(chǎn) 貸：其他收入 （9）如為固定資產(chǎn)盤虧。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 18.累計折舊 （1）按月計提固定資產(chǎn)折舊時。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費用 貸：累計折舊 19.在建工程 （1）自營工程，領用材料物資時 借：在建工程 貸：存貨 （2）自營工程，發(fā)生應負擔的職工工資時。 借：在建工程 貸：應付工資 （3）自營工程，工程應當分攤的水、電等其他費用。 借：在建工程 貸：銀行存款 （4）出包工程，按照合同規(guī)定向承包商預付工程款、備料款時。 借：在建工程 貸：銀行存款 （5）出包工程，與承包商辦理工程價款結(jié)算時。 借：在建工程 貸：銀行存款/應付賬款 （6）出包工程，在建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費等。 借：在建工程貸：銀行存款 （7）為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長期借款 （8）出售在建工程，在建工程報廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 （9）所購建的固定資產(chǎn)已達到預定可使用狀態(tài)時 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 20.文物文化資產(chǎn) （1）外購的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：銀行存款/應付賬款 （2）接受捐贈的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （3）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：文物文化資產(chǎn) （4）如為文物文化資產(chǎn)盤盈。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入 （5）如為文物文化資產(chǎn)盤虧. 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 貸：文物文化資產(chǎn) 21.固定資產(chǎn)清理 （1）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時. 借：固定資產(chǎn)清理 累計折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）清理過程中發(fā)生的費用和相關稅金。 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 （3）收回所處置固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變價收入等。 借：銀行存款 現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 貸：固定資產(chǎn)清理等科目 （4）固定資產(chǎn)清理后的凈收益. 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈損失. 借：其他費用 貸：固定資產(chǎn)清理 22.無形資產(chǎn) （1）接受捐贈的無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 貸：捐贈收入 （2）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)。 借：無形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （3）依法取得前，在研究與開發(fā)過程中發(fā)生的材料費用、直接參與開發(fā)人員的工資及福 利費、開發(fā)過程中發(fā)生的租金、借款費用等直接計入當期費用。 借：管理費用 貸：銀行存款 （4）無形資產(chǎn)應當自取得當月起在預計使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) （5）出售或以其他方式處置無形資產(chǎn)。 借：銀行存款 其他費用 貸：無形資產(chǎn) 其他收入 23.受托代理資產(chǎn) （1）收到受托代理資產(chǎn)時。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負債 （2）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理負債 貸：受托代理資產(chǎn) ? 負債類 1.短期借款 （1）借入各種短期借款時. 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）發(fā)生短期借款利息時. 借：籌資費用 貸：預提費用/銀行存款 （3）歸還借款時. 借：短期借款 貸：銀行存款 2.應付票據(jù) （1）因購買材料、商品和接受服務等開出、承兌商業(yè)匯票時。 借：存貨 貸：應付票據(jù) （2）以承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時。 借：應付賬款 貸：應付票據(jù) （3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費時. 借：籌資費用 貸：銀行存款 （4）應付票據(jù)到期，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時。 借：應付票據(jù) 貸：銀行存款 （5）如無力支付票款. 借：應付票據(jù) 貸：應付賬款 （6）如果為帶息應付票據(jù)，應當在期末或到期時計算應付利息. 借：籌資費用 貸：應付票據(jù) 3.應付賬款 （1）發(fā)生應付賬款時。 借：存貨/管理費用 貸：應付賬款 （2）償付應付賬款時。 借：應付賬款 貸：銀行存款 （3）開出、承兌商業(yè)匯票抵付應付賬款時。 借：應付賬款 貸：應付票據(jù) （4）確實無法支付或由其他單位承擔的應付賬款。 借：應付賬款 貸：其他收入 4.預收賬款 （1）向購貨單位預收款項時。 借：銀行存款 貸：預收賬款 （2）確認收入時。 借：預收賬款 貸：商品銷售收入 銀行存款（可能在借方） 5.應付工資 （1）支付工資時。 借：應付工資 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）從應付工資中扣還的各種款項（代墊的房租、家屬藥費、個人所得稅等）。 借：應付工資 貸：其他應收款/應交稅金 （3）期末，應當將本期應付工資進行分配，行政管理人員的工資。 借：管理費用 貸：應付工資 （4）應當記入各項業(yè)務活動成本的人員工資.借：業(yè)務活動成本/存貨—生產(chǎn)成本 貸：應付工資 （5）應當由在建工程負擔的人員工資. 借：在建工程 貸：應付工資 6.應交稅金-應交增值稅-進項稅 （1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認證，應根據(jù)稅務機關開具的紅字增值稅專用 發(fā)票做相反的會計分錄。 借：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應交稅金—應交增值稅（進項稅額） （3）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項 稅額中抵。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 應交稅金—待抵扣進項稅額 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 （4）尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時。 借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅金—待抵扣進項稅額 （5）原不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣 進項稅額的應稅項目的。 借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額) 貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 7.應交稅金-應交增值稅-已交稅金 （1）交納當月應交的增值稅。 借：應交稅金—應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 8.應交稅金-應交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 （1）月度終了，應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細科目。 借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅金—未交增值稅 9.應交稅金-應交增值稅-減免稅款 （1）當期直接減免的增值稅。 借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款） 貸：營業(yè)外收入—政府補助等 （2）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設備支付的費用以及繳納的技 術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。 借：應交稅金—應交增值稅（減免稅款） 貸：管理費用 10.應交稅金-應交增值稅-銷項稅額 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應交稅金—應交增值稅（銷項稅額) （2）發(fā)生銷售退回的，應根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會計分錄。 借：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額) 主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 貸：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款 （3）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅 義務發(fā)生時點的，應將相關銷項稅額計入“應交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額”科目，待實際發(fā)生納 稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額)。 借：應交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額) （4）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照小企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計 處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅 額），（小規(guī)模納稅人應計入“應交稅金—應交增值稅”科目） 借：應付職工薪酬/利潤分配 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） （5）在建工程使用本小企業(yè)的產(chǎn)品或商品。 借：在建工程 貸：庫存商品應交稅金—應交增值稅（銷項稅額） 11.應交稅金-應交增值稅-出口退稅 （1）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計算的應收 出口退稅額。 借：應收出口退稅款 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） （2）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。 借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） （3）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅 額不足以抵減出口貨物的進項稅額，不足部分按有關稅法規(guī)定給予退稅的，應在實際收到退 稅款時。 借：銀行存款 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 12.應交稅金-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 （1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅 方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，經(jīng)稅務機關認證后。 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （2）未實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購進時取得的增值稅 專用發(fā)票上的增值稅額的差額時，或?qū)嵭小懊?、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨 物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時，按規(guī)定計算的退稅額低于購進時取得的增值稅專用發(fā)票 上的增值稅額的差額。 借：主營業(yè)務成本 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出) （4）納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)或不 動產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應交稅金—增值稅留抵稅額貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 13.應交稅金-應交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額 （1）實行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計算的當期出口貨物的進項 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應納稅額。 借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應納稅額） 貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅） 14.應交稅金-應交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 （1）月度終了，企業(yè)應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入 “未 交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅。 借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅金—未交增值稅 （2）對于當月多交的增值稅。 借：應交稅金—未交增值稅 貸：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 15.應交稅金-銷項稅額抵減 （1）企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關成本 費用允許扣減銷售額的。 借：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 （2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且發(fā)生納稅義務。 借：應交稅金-應交增值稅（銷項稅額抵減） 貸：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工 16.應交稅金-未交增值稅 （1）月度終了，應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細科目。對于當月應交未交的增值稅。 借：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應交稅金—未交增值稅 （2）對于當月多交的增值稅。 借：應交稅金—未交增值稅 貸：應交稅金—應交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）小企業(yè)交納以前期間未交的增值稅。 借：應交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款 17.應交稅金-應交消費稅?（1）需要交納消費稅的物資。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金—應交消費稅 （2）將應交納消費稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機構。 借：在建工程/管理費用 貸：應交稅金—應交消費稅 （3）需要交納消費稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收 代繳稅款。 借：應收賬款/銀行存款 貸：應交稅金—應交消費稅 （4）因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應交納的消費稅，向委托方交貨時。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金—應交消費稅 （5）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準予抵扣的。 借：應交稅金—應交消費稅 貸：應付賬款/銀行存款 （6）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈、 贊助。 借：營業(yè)外支出 貸：應交稅金—應交消費稅 （7）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的企業(yè)將金銀首飾用于廣告。 借：銷售費用 貸：應交稅金—應交消費稅 （8）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務的企業(yè)將金銀首飾用于職工福利、獎勵。 借：應付職工薪酬 貸：應交稅金—應交消費稅 （9）需要交納消費稅的進口物資，其交納的消費稅應計入該項物資的成本。 借：材料采購/在途物資/庫存商品/固定資產(chǎn) 貸：應交稅金—應交消費稅 18.應交稅金-應交營業(yè)稅 （1）計提營業(yè)稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金—應交營業(yè)稅 （2）出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動產(chǎn)應繳納的營業(yè)稅。 借：固定資產(chǎn)清理貸：應交稅金-應交營業(yè)稅 （3）交納營業(yè)稅 借：應交稅金- 應交營業(yè)稅 19.應交稅金-資源稅 （1）計提應納的資源稅時。 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應交稅金—應交資源稅 （2）自產(chǎn)自用的物資應交納的資源稅。 借：生產(chǎn)成本 貸：應交稅金-應交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實際繳納資源稅稅款時。 借：應交稅金—應交資源稅 貸：銀行存款 （3）收購未稅礦產(chǎn)品。 借：材料采購/在途物資 貸：銀行存款 （4）按代扣代繳的資源稅稅額。 借：材料采購/在途物資 貸：應交稅金—應交資源稅 （5）按照稅法規(guī)定，納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的 已納稅額準予扣除。小企業(yè)在購入液體鹽時。 借：應交稅金—應交資源稅 材料采購/在途物資/原材料 貸：銀行存款/應付賬款 （6）液體鹽加工成固體鹽出售時，按計算出的固體鹽應交繳的資源稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金—應交資源稅 （7）將銷售固體鹽應納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時。 借：應交稅金—應交資源稅 貸：銀行存款 （8）交納的資源稅。 借：應交稅金—應交資源稅 貸：銀行存款 20.應交稅金-應交企業(yè)所得稅 （1）應交的所得稅。 借：所得稅費用 貸：應交稅金—應交企業(yè)所得稅 （2）交納企業(yè)所得稅。 借：應交稅金—應交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 21.應交稅金-應交土地增值稅 （1）轉(zhuǎn)讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權與地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn)”科目核算時。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應交稅金—應交土地增值稅 （2）轉(zhuǎn)讓土地使用權應交納的土地增值稅，土地使用權在“無形資產(chǎn)”科目核算時。 借：銀行存款 累計攤銷 營業(yè)外支出-非流動資產(chǎn)處置損失 貸：應交稅金—應交土地增值稅 無形資產(chǎn) 營業(yè)外收入-非流動資產(chǎn)處置凈收益 （3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應交納的土地增值稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金—應交土地增值稅 （4）交納土地增值稅。 借：應交稅金—應交土地增值稅 貸：銀行存款 22.應交稅金-應交城市維護建設稅 （1）應交的城市維護建設稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金—應交城市維護建設稅 （2）交納城市維護建設稅。 借：應交稅金—應交城市維護建設稅 貸：銀行存款 23.應交稅金-應交房產(chǎn)稅 （1）按照規(guī)定應交納的房產(chǎn)稅. 借：營業(yè)稅金及附加貸：應交稅金-應交房產(chǎn)稅 （2）交納的房產(chǎn)稅。 借：應交稅金-應交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款等 24.應交城鎮(zhèn)土地使用稅 （1）按照規(guī)定應交納的城鎮(zhèn)土地使用稅. 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金-應交城鎮(zhèn)土地使用稅 （2）交納的城鎮(zhèn)土地使用稅貸記銀行存款等科目。 借：應交稅金-應交城市城鎮(zhèn)使用稅 貸：銀行存款等 25.應交稅金-應交車船使用稅 （1）按規(guī)定計算應繳的車船使用稅 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金-應交車船使用稅 （2）交納的車船使用稅 借：應交稅金-應交車船使用稅 貸：銀行存款等 26.應交稅金-應交個人所得稅 （1）按規(guī)定計算的應代扣代交的職工個人所得稅。 借：應付職工薪酬 貸：應交稅金-應交個人所得稅 （2）交納的個人所得稅， 借：應交稅金-應交個人所得稅 貸：銀行存款等 27.教育費附加 （1）教育費附加是按增值稅額的 3%提取的提取時。 借：營業(yè)務稅金及附加 貸：應交稅金----教育費附加 （2）月底結(jié)轉(zhuǎn)時。 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務稅金及附加 （3）繳納時。借：應交稅金----教育費附加 貸：銀行存款 28.地方教育費附加 （1）應交的地方教育附加費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金—應交地方教育附加費 （2）交納地方教育附加費。 借：應交稅金—應交地方教育附加費 貸：銀行存款 29.礦產(chǎn)資源補償費 （1）按照規(guī)定應交納的礦產(chǎn)資源補償費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金-應交礦產(chǎn)資源補償費 （2）交納的礦產(chǎn)資源補償費。 借：應交稅金-應交礦產(chǎn)資源補償費 貸：銀行存款 30.排污費 （1）按照規(guī)定應交納的排污費。 借：營業(yè)稅金及附加 貸:應交稅金-應交排污費 （2）交納的排污費. 借：應交稅金-應交排污費 貸：銀行存款等 31.印花稅 （1）按照規(guī)定應交納的印花稅。 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅金-應交印花稅 （2）交納的印花稅。 借：應交稅金-應交印花稅 貸：銀行存款等 32.預交增值稅 （1）預繳增值稅時。 借：應交稅金-預交增值稅 貸：銀行存款 （2）月末，應將“預交增值稅”明細科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細科目。 借：應交稅金-未交增值稅 貸：應交稅金-預交增值稅 33.應交稅金-待抵扣進項稅額 （1）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項 稅額中抵扣。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 應交稅金—待抵扣進項稅額 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 （2）尚未抵扣的進項稅額待以后期間允許抵扣時。 借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅金—待抵扣進項稅額 （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應交稅金—待抵扣進項稅額 （4）一般納稅人購進時已全額計提進項稅額的貨物或服務等轉(zhuǎn)用于不動產(chǎn)在建工程的，對 于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進項稅額。 借：應交稅金—待抵扣進項稅額 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 34.應交稅金-待認證進項稅額 （1）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn) 借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應交稅金—待認證進項稅額 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票未做認證，應將發(fā)票退回并做相反的會計分錄。 借：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應交稅金—待認證進項稅額 （3）一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，用于簡易計稅 方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時。借：材料采購/在途物資/原材料/庫存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應交稅金—待認證進項稅額 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 （4）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計入進項稅額、待抵扣進項稅額或待認證進項 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣。 借：待處理財產(chǎn)損溢/應付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn) 貸：應交稅金—待認證進項稅額 35.應交稅金-待轉(zhuǎn)銷項稅額 （1）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅 義務發(fā)生時點的。 借：應收賬款/應收票據(jù) 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 （2）待實際發(fā)生納稅義務時再轉(zhuǎn)入“應交稅金—應交增值稅（銷項稅額)” 或“應交稅金 —簡易計稅”科目。 借：應交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額/應交稅金—簡易計稅 貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額) （3）營業(yè)稅改征增值稅前已確認收入，已經(jīng)計提營業(yè)稅且未繳納的，在達到增值稅納稅義 務時點時。 借：主營業(yè)務收入 貸：應交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 36.應交稅金-增值稅留抵稅額 （1）納入營改增試點當月月初，原增值稅一般納稅人應按不得從銷售服務、無形資產(chǎn)不動 產(chǎn)的銷項稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應交稅金—增值稅留抵稅額 貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） （2）待以后期間允許抵扣時，按允許抵扣的金額。 借：應交稅金—應交增值稅（進項稅額） 貸：應交稅金—增值稅留抵稅額 37.應交稅金-簡易計稅 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)。 借：應收賬款/應收票據(jù)/銀行存款 貸：主營業(yè)務收入/其他業(yè)務收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應交稅金—簡易計稅 （2）按照國家統(tǒng)一的會計制度確認收入或利得的時點早于按照增值稅制度確認增值稅納稅 義務發(fā)生時點。 借：應交稅金—待轉(zhuǎn)銷項稅額 貸：應交稅金—簡易計稅 （3）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應當按照小企業(yè)會計準則制度相關規(guī)定進行相應的會計 處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計算的銷項稅額（或采用簡易計稅方法計算的應納增值稅 額）。 借：應付職工薪酬/利潤分配 貸：應交稅金—簡易計稅 （4）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的。 借：主營業(yè)務收入/存貨/工程施工 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 （5）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時。 借：應交稅金—簡易計稅 貸：主營業(yè)務成本/存貨/工程施工 38.應交稅金-轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 （1）金融商品實際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益。如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則作相反的會計分錄。 借：投資收益 貸：應交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 （2）交納增值稅時。 借：應交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 貸：銀行存款 （3）年末，本科目如有借方余額。 借：投資收益 貸：應交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應交增值稅 39.應交稅金-代扣代交增值稅 （1）境內(nèi)一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，按應計入相關成本費用或資產(chǎn)的金 額。 借：生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費用 應交稅金—進項稅額 貸：應付賬款/應付票據(jù)/銀行存款 應交稅金—代扣代交增值稅 （2）實際繳納代扣代繳增值稅時。 借：應交稅金—代扣代交增值稅貸：銀行存款 40. 其他應付款 （1）發(fā)生的各項應付、暫收款項。 借：銀行存款/管理費用。 貸：其他應付款 （2）支付款項時。 借：其他應付款 貸：銀行存款 41. 預提費用 （1）按照規(guī)定預提計入本期費用時。 借：管理費用 貸：預提費用 （2）實際支出時。 借：預提費用 貸：銀行存款 42. 預計負債 （1）確認預計負債時。 借：管理費用 貸：預計負債 （2）實際償付負債時。 借：預計負債 貸：銀行存款 （3）轉(zhuǎn)回預計負債時。 借：預計負債 貸：管理費用 43. 長期借款 （1）借入長期借款時。 借：銀行存款 貸：長期借款 （2）發(fā)生的借款費用。 借：籌資費用 貸：長期借款 （3）如為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長期借款 （4）歸還長期借款時。 借：長期借款 貸：銀行存款 44.長期應付款 （1）發(fā)生長期應付款時。 借：有關科目 貸：長期應付款 （2）支付長期應付款項時。 借：長期應付款 貸：銀行存款 45.受托代理負債 （1）收到受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負債 （2）轉(zhuǎn)贈或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn). 借：受托代理負債 貸：受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)類 1.非限定性凈產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：捐贈 收入—非限定性收入/會費收入—非限定性收入/ 提供服務收入—非限定性收入/政府補助收入——非限定性收入/ 商品銷售收入—非限定性收入/投資收益—非限定性收入/ 其他收入——非限定性收入 貸:非限定性資產(chǎn) 同時，將各費用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：非限定性資產(chǎn) 貸：業(yè)務活動成本/管理費用/籌資費用/其他費用 （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn)。 借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性資產(chǎn) 2.限定性凈資產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借：捐贈收 入—限定性收入/政府補助收入—限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應當對凈資產(chǎn)進行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn). 借：限定性凈資產(chǎn) 貸：非限定性凈資產(chǎn) 收入費用類 1.捐贈收入 （1）接受的捐贈。 借：現(xiàn)金/銀行存款/短期投資/存貨/長期股權投資/長期債權投資/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)貸： 捐贈收入-限定性收入/捐贈收入-非限定性收入 （2）對于接受的附條件捐贈，如果存在需要償還全部或部分捐贈資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時 義務時（比如因無法滿足捐贈所附條件而必須將部分捐贈款退還給捐贈人時）。 借：管理費用 貸：其他應付款 （3）如果限定性捐贈收入的限制在確認收入的當期得以解除，應當將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈 收入。 借：捐贈收入-限定性收入 貸：捐贈收入-非限定性收入 （4）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。 2.會費收入 （1）向會員收取會費。 借：現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款 貸：會費收入-非限定性收入/會費收入-非限定性收入 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：會費收入-非限定性收入 貸：會費收入-非限定性凈資產(chǎn) （3）如果存在限定性會費收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：會費收入-限定性收入貸：會費收入-限定性凈資產(chǎn) 3.提供服務收入 （1）提供服務取得收入時. 借：現(xiàn)金/銀行存款/應收賬款 貸：提供服務收入 預收賬款 （2）在以后期間確認提供服務收入時。 借：預收賬款 貸：提供服務收入-非限定性收入/提供服務收入-限定性收入 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：提供服務收入-非限定性收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) 4.政府補助收入 （1）接受的政府補助 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：政府補助收入-限定性收入/：政府補助收入-非限定性收入 （2）對于接受的附條件政府補助，如果民間非營利組織存在需要償還全部或部分政府補助 資產(chǎn)或者相應金額的現(xiàn)時義務時（比如因無法滿足政府補助所附條件而必須退還部分政府 補助時），按照需要償還的金額。 借：管理費用 貸：其他應付款 （3）如果限定性政府補助收入的限制在確認收入的當期得以解除，應當將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈收入. 借：政府補助收入-限定性收入 貸：政府補助收入-非限定性收入 （4）期末，將本科目各明細科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn) 借：政府補助收入-限定性收入 政府補助收入-非限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 非限定性凈資產(chǎn) 5.商品銷售收入 （1）銷售商品取得收入時 借：現(xiàn)金/銀行存款/應收票據(jù)/應收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入）預收賬款 （2）在以后期間確認商品銷售收入時。 借：預收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入） （3）銷售退回，是指民間非營利組織售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā) 生的退貨。銷售退回應當分別情況處理： A.未確認收入的已發(fā)出商品的退回，不需要進行會計處理。 B.已確認收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當月的商品銷售收入、商品銷售 成本等。 借：商品銷售收入 存貨 貸：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù) 業(yè)務活動成本 C.報告期間資產(chǎn)負債表日至財務報告批準報出日之間發(fā)生的報告期間或以前期間的銷售 退回，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告期間會計報表的相關項 目。 借：非限定性凈資產(chǎn)（如果屬于限定性收入則是限定性凈資產(chǎn)） 存貨 貸：銀行存款/應收賬款/應收票據(jù) 非限定性凈資產(chǎn) （4）現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時直接計入當期籌資費用。 借：銀行存款 籌資費用 貸：應收賬款/應收票據(jù) （5）購買方實際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當期的籌資費用。 借：應付賬款/應付票據(jù) 貸：籌資費用 銀行存款 （5）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) （6）如果存在限定性商品銷售收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 6.投資收益 （1）短期投資。出售短期投資或到期收回債券本息。 借：銀行存款 短期投資跌價準備 貸：短期投資 其他應收款 投資收益（差額，可能在借方） （2）長期股權投資。采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時。 借：其他應收款 貸：投資收益 （3）長期股權投資。采用權益法核算的，在期末。 借：長期股權投資 貸：投資收益 （4）如被投資單位發(fā)生凈虧損. 借：投資收益 貸：長期股權投資 （5）處置長期股權投資時。 借：銀行存款 長期投資減值準備 貸：長期股權投資 其他應收款 投資收益（差額，可能在借方） （6）長期債權投資。長期債權投資持有期間的到期一次還本付息的債券投資， 借：長期債 權投資—債券投資（應收利息） 貸：長期債券投資 （7）如為分期付息、到期還本的債權投資. 借：其他應收款 貸：長期債券投資 （8）長期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應當在債券存續(xù)期間，按照直 線法于確認相關債券利息收入時攤銷，如初始投資成本高于債券面值。 借：長期債券投資 貸：長期債權投資（9）如初始投資成本低于債券面值. 借：長期股權投資 貸：長期債券投資 （10）處置長期債權投資時. 借：銀行存款 長期投資減值準備 貸：長期債權投資 其他應收款/長期債權投資—債券投資（應收利息） 長期債券投資（差額，可能在借方） （11）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：長期債券投資 貸：非限定性凈資產(chǎn) （12）如果存在限定性投資收益. 借：長期債券投資 貸：限定性凈資產(chǎn) 7.其他收入 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后。 借：現(xiàn)金/存貨/固定資產(chǎn)/文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入-非限定性收入/其他收入-限定性收入 （2）對于固定資產(chǎn)處置凈收入。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （3）對于無形資產(chǎn)處置凈收入. 借：銀行存款 貸：無形資產(chǎn) 其他收入 （4）確認無法支付的應付款項. 借：應付賬款 貸：其他收入 （5）在非貨幣性交易中收到補價情況下應確認的損益. 借：有關科目 貸：其他收入 （6）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借：其他收入貸：非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn) 8.業(yè)務活動成本 （1）發(fā)生的業(yè)務活動成本. 借：業(yè)務活動成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款/存貨/應付賬款 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借:非限定性凈資產(chǎn) 貸:業(yè)務活動成本 9.管理費用 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權限報經(jīng)批準后。 借：管理費用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應收款 累計折舊 貸：相關資產(chǎn)科目 （2）對于因提取資產(chǎn)減值準備而確認的資產(chǎn)減值損失。 借：管理費用 貸：相關資產(chǎn)減值準備科目。 （3）沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準備. 借：相關資產(chǎn)減值準備科目 貸：管理費用 （4）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊. 借：管理費用 貸：累計折舊 （5）無形資產(chǎn)攤銷時. 借：管理費用 貸：無形資產(chǎn) （6）發(fā)生的應歸屬于管理費用的應付工資、應交稅金等。 借：管理費用 貸：應付工資/應交稅金 （7）對于因確認預計負債而確認的損失。 借：管理費用 貸：預計負債 （8）發(fā)生的其他管理費用。 借：管理費用貸：現(xiàn)金/銀行存款 （9）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：管理費用 貸：非限定性凈資產(chǎn) 10.籌資費用 （1）發(fā)生的籌資費用。 借：籌資費用 貸：預提費用/銀行存款/長期借款 （2）發(fā)生的應沖減籌資費用的利息收入、匯兌收益。 借：銀行存款/長期借款 貸：籌資費用 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：籌資費用 11.其他費用 （1）發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失。 借：其他費用 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）發(fā)生的無形資產(chǎn)處置凈損失。 借：銀行存款 其他費用 貸：無形資產(chǎn) （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：其他費用 ?