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你好；? ? ? ? 比如提供服務(wù)收入 ； 捐贈(zèng)收入? 這些 賬本； 以及管理費(fèi)用 ；? 籌資費(fèi)用 ； 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本? ?賬本的 ；? ? ? ? ?? 資產(chǎn)類 1 .現(xiàn)金 （1）從銀行提取現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：銀行存款 （2）根據(jù)銀行退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)。 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金 （3）因支付內(nèi)部職工出差等原因所需的現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 （4）收到出差人員交回的差旅費(fèi)剩余款結(jié)算時(shí) 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)收款。 （5）因其他原因收到現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 貸：有關(guān)科目 （6）支出現(xiàn)金 借：有關(guān)科目 貸：現(xiàn)金 （7）如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人或保險(xiǎn)公司賠償?shù)牟糠?借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金 （8）屬于無(wú)法查明的其他原因的部分 借：管理費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 （9）如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他應(yīng)付款 （10）屬于無(wú)法查明的其他原因的部分 借：現(xiàn)金 貸：其他收入 2.銀行存款 （1）將款項(xiàng)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu) 借：銀行存款 貸：現(xiàn)金/應(yīng)收賬款/捐贈(zèng)收入/會(huì)費(fèi)收入 （2）提取和支出存款時(shí) 借:現(xiàn)金/應(yīng)付賬款/業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （3）收到的存款利息 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款/籌資費(fèi)用 （4）收到的屬于在借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的期間內(nèi)發(fā)生的與購(gòu)建固定資產(chǎn)專門借款有關(guān)的存 款利息 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款/在建工程 （5）以外幣購(gòu)入商品、設(shè)備、服務(wù)等 借:固定資產(chǎn)/存貨 貸：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）以外幣銷售商品、提供服務(wù)或者獲得外幣捐贈(zèng)等 借:銀行存款/應(yīng)收賬款 貸:捐贈(zèng)收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 （7）借入外幣借款時(shí) 借:銀行存款 貸:短期借款/長(zhǎng)期借款 （8）償還外幣借款時(shí) 借:短期借款/長(zhǎng)期借款 貸:銀行存款 （9）發(fā)生外幣兌換業(yè)務(wù)時(shí)，如為購(gòu)入外幣 借;銀行存款(外幣賬戶 貸:銀行存款(人民幣賬戶) 貸:籌資費(fèi)用(差額)(10)如為賣出外幣 借:銀行存款(人民幣賬戶 貸:銀行存款(外幣賬戶) 貸:籌資費(fèi)用(差額) （11）年末折算人民幣時(shí) 差額作為匯兌損益計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 若屬于資本化期間，計(jì)入“在建工程” 3.其他貨幣資金 （1）民間非營(yíng)利組織將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往采購(gòu)地開(kāi)立專戶時(shí) 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （2）收到采購(gòu)員交來(lái)供應(yīng)單位發(fā)票賬單等報(bào)銷憑證時(shí) 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （3）將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行時(shí) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （4）民間非營(yíng)利組織在填送“銀行匯票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行匯票后 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （5）民間非營(yíng)利組織使用銀行匯票后 借:存貨 貸：其他貨幣資金 （6）如有多余款或因匯票超過(guò)付款期等原因而退回款項(xiàng) 借：銀行存款 貸：其他貨幣資金 （7）民間非營(yíng)利組織向銀行提交“銀行本票申請(qǐng)書”并將款項(xiàng)交存銀行，取得銀行本票后 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （8）民間非營(yíng)利組織使用銀行本票后 借：存貨 貸：其他貨幣資金 （9）因本票超過(guò)付款期等原因而要求退款時(shí) 借：銀行存款貸：其他貨幣資金 （10）民間非營(yíng)利組織應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行。 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （11）民間非營(yíng)利組織用信用卡購(gòu)物或支付有關(guān)費(fèi)用 借：有關(guān)科目 貸：其他貨幣資金 （12）民間非營(yíng)利組織信用卡在使用過(guò)程中，需向其賬戶續(xù)存資金的 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （13）民間非營(yíng)利組織向銀行交納保證金 借：其他貨幣資金 貸:銀行存款 （14）根據(jù)開(kāi)證行交來(lái)的信用證來(lái)單通知書及有關(guān)單據(jù)列明的金額 借：存貨 貸：其他貨幣資金 銀行存款 （15）民間非營(yíng)利組織向證券公司劃出資金時(shí) 借：其他貨幣資金 貸：銀行存款 （16）購(gòu)買股票、債券等時(shí) 借：短期投資 貸：其他貨幣資金 4.短期投資 （1）短期投資在取得時(shí)應(yīng)當(dāng)按照投資成本計(jì)量，以現(xiàn)金購(gòu)入的短期投資，按照實(shí)際支付的 全部?jī)r(jià)款，包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為其投資成本 借:短期投資 貸：銀行存款 （2）如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的 債券利息。 借：短期投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款（3）接受捐贈(zèng)的短期投資。 借:短期投資 貸：捐贈(zèng)收入 （4）收到被投資單位發(fā)放的利息或現(xiàn)金股利 借：銀行存款 貸：短期投資 （5）實(shí)際收到在購(gòu)買時(shí)已記入“其他應(yīng)收款”科目的利息或現(xiàn)金股利時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （6）出售短期投資或到期收回債券本息 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額） 5.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （1）如果短期投資的期末市價(jià)低于賬面價(jià)值 借：管理費(fèi)用—短期投資跌價(jià)損失 貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的短期投資的價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即短期投資的期末 市價(jià)高于賬面價(jià)值。 借：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用——短期投資跌價(jià)損失 6.應(yīng)收票據(jù) （1）因銷售商品、提供服務(wù)等收到開(kāi)出、承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：商品銷售收入、提供服務(wù)收入 （2）收到應(yīng)收票據(jù)以抵償應(yīng)收賬款時(shí)。 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （3）持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)銀行蓋章退回的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)收賬通知。 借：銀行存款 籌資費(fèi)用（差額） 貸：應(yīng)收票據(jù) （4）貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期，因承兌人的銀行賬戶不足支付，申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組 織收到銀行退回的應(yīng)收票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)。 借：應(yīng)收賬款 貸銀行存款 （5）如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的民間非營(yíng)利組織的銀行存款賬戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：短期借款 （6）將持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓，已取得所需物資時(shí) 借：存貨 貸：應(yīng)收票據(jù) 銀行存款（可能在借方） （7）應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，收回應(yīng)收票。 借：銀行存款 貸：應(yīng)收票據(jù) （8）應(yīng)收票據(jù)到期時(shí)，因付款人無(wú)力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款 憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （9）如果有確鑿證據(jù)表明所持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)。 借：應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù) （10）如果應(yīng)收票據(jù)為帶息票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在持有期間的期末、貼現(xiàn)、背書轉(zhuǎn)讓或票據(jù)到期時(shí) 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：籌資費(fèi)用 （11）到期不能收回的帶息應(yīng)收票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目核算后，期末不再計(jì)提利息， 其所包含的利息，在有關(guān)備查簿中進(jìn)行登記，待實(shí)際收到時(shí)再?zèng)_減收到當(dāng)期的籌資費(fèi)用。 借：銀行存款 貸：籌資費(fèi)用 7.應(yīng)收賬款 （1）發(fā)生應(yīng)收賬款時(shí) 借：應(yīng)收賬款 貸：會(huì)費(fèi)收入/提供服務(wù)收入/商品銷售收入 （2）收回應(yīng)收賬款時(shí)借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款 （3）如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)。 借：應(yīng)收票據(jù) 貸：應(yīng)收賬款 （4）按照無(wú)法收回的應(yīng)收賬款金額. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款 （5）如果已轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收賬款在以后期間又收回. 借：應(yīng)收賬款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)， 借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款 8.其他應(yīng)收款 （1）對(duì)外進(jìn)行短期或長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)收取的現(xiàn)金股利,購(gòu)入股票時(shí)，如果實(shí)際支付的價(jià)款中 包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利. 借：短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （2）對(duì)外長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或 分派利潤(rùn)時(shí). 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益/長(zhǎng)期股權(quán)投資 （3）實(shí)際收到的現(xiàn)金股利或利潤(rùn). 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （4）對(duì)外進(jìn)行短期或長(zhǎng)期債權(quán)投資應(yīng)收取的利息，購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含 已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借：短期投資/長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸:銀行存款（5）分期付息、到期還本的債券以及分期付息的其他長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，已到付息 期而應(yīng)收未收的利息，應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （6）實(shí)際收到的利息。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （7）發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)等 借：其他應(yīng)收款 貸：現(xiàn)金/銀行存款 (8)收回(7)各項(xiàng)款項(xiàng)時(shí) 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸: 其他應(yīng)收款 （9）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后, 無(wú)法收回的其他應(yīng)收款金額. 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：其他應(yīng)收款 （10）如果已轉(zhuǎn)銷的其他應(yīng)收款在以后期間又收回。 借：其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí) 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 9.壞賬準(zhǔn)備 （1）提取壞賬準(zhǔn)備時(shí)。 借：管理費(fèi)用——壞賬損失 貸：壞賬準(zhǔn)備 （2）沖減壞賬準(zhǔn)備時(shí). 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用——壞賬損失 （3）對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，并根據(jù)管理權(quán)限，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 （4）如果已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的應(yīng)收款項(xiàng)在以后期間又收回.借：應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 貸：壞賬準(zhǔn)備 同時(shí)， 借:銀行存款 貸:應(yīng)收賬款/其他應(yīng)收款 10.預(yù)付賬款 （1）因購(gòu)貨而預(yù)付款項(xiàng)時(shí). 借：預(yù)付賬款 貸：銀行存款 （2）收到所購(gòu)貨物時(shí)。 借：存貨 銀行存款（退回） 貸：預(yù)付賬款 銀行存款（補(bǔ)付） （3）如果有確鑿證據(jù)表明預(yù)付賬款并不符合預(yù)付款項(xiàng)性質(zhì)，或者因供貨單位破產(chǎn)、撤銷等 原因已無(wú)望再收到所購(gòu)貨物的。 借：其他應(yīng)收款 貸：預(yù)付賬款 11.存貨 （1）存貨在取得時(shí)，外購(gòu)的存貨 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）自行加工或委托加工完成的存貨。 借：存貨 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付工資 （3）接受捐贈(zèng)的存貨. 借:存貨 貸：捐贈(zèng)收入 （4）存貨在發(fā)出時(shí)，業(yè)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中領(lǐng)用存貨。 借：管理費(fèi)用 貸：存貨 （5）對(duì)外出售或捐贈(zèng)存貨. 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 貸：存貨（6）如為存貨盤盈。 借：存貨 貸：其他收入 （7）如為存貨盤虧或者毀損。 借：管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：存貨 12.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （1）如果存貨的期末可變現(xiàn)凈值低于賬面價(jià)值. 借：管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的存貨價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即存貨的期末可變現(xiàn)凈 值高于賬面價(jià)值。 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用——存貨跌價(jià)損失 13．待攤費(fèi)用 （1）發(fā)生待攤費(fèi)用，如預(yù)付保險(xiǎn)費(fèi)、預(yù)付租金時(shí). 借：待攤費(fèi)用 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）按照受益期限分期平均攤銷時(shí). 借：管理費(fèi)用 貸：待攤費(fèi)用 14．長(zhǎng)期股權(quán)投資 （1）長(zhǎng)期股權(quán)投資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的實(shí)際成本作為初始投資成本， 以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：銀行存款 （2）如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，則按照實(shí)際支付的全部?jī)r(jià) 款減去其中已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利后的金額作為其初始投資成本。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：捐贈(zèng)收入 （4）被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （5）實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （6）期末，按照應(yīng)當(dāng)享有或應(yīng)當(dāng)分擔(dān)的被投資單位當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或發(fā)生的凈虧損的份 額，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值，如被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 （7）如被投資單位發(fā)生凈虧損。 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （8）被投資單位宣告分派利潤(rùn)或現(xiàn)金股利時(shí)。 借：其他應(yīng)收款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （9）在實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款 （10）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。 借：銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （11）改變投資目的，將短期股權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按短期股權(quán)投資的成本 與市價(jià)孰低結(jié)轉(zhuǎn)，并按此確定的價(jià)值作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 貸：管理費(fèi)用（差額，可能在借方） 15.長(zhǎng)期債權(quán)投資 （1）以現(xiàn)金購(gòu)入的長(zhǎng)期債權(quán)投資.借：長(zhǎng)期股債投資 貸：銀行存款 （2）如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息日但尚未領(lǐng)取的債券利息。 借：長(zhǎng)期股債投資 其他應(yīng)收款 貸：銀行存款 （3）接受捐贈(zèng)的長(zhǎng)期債權(quán)投資. 借：長(zhǎng)期股債投資 貸：捐贈(zèng)收入 （4）長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間，應(yīng)當(dāng)按照票面價(jià)值與票面利率按期計(jì)算確認(rèn)利息收入，如為 到期一次還本付息的債券投資。 借：應(yīng)收利息 貸：投資收益 （5）如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （6）長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額。如初始投資成本高于債券面 值。 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股債投資 （7）如初始投資成本低于債券面值. 借：長(zhǎng)期股債投資 貸：投資收益 （8）可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為股份時(shí)。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 現(xiàn)金/銀行存款 貸：長(zhǎng)期股債投資 （9）處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí)。 借：銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股債投資 應(yīng)收利息/其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （10）改變投資目的，將短期債權(quán)投資劃轉(zhuǎn)為長(zhǎng)期債權(quán)投資。 借：長(zhǎng)期股債投資 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 管理費(fèi)用 16．長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 （1）如果長(zhǎng)期投資的期末可收回金額低于賬面價(jià)值。 借：管理費(fèi)用—長(zhǎng)期投資減值損失 貸：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 （2）如果以前期間已計(jì)提減值準(zhǔn)備的長(zhǎng)期投資價(jià)值在當(dāng)期得以恢復(fù)，即長(zhǎng)期投資的期末可 收回金額高于賬面價(jià)值。 借：長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：管理費(fèi)用—長(zhǎng)期投資減值損失 17．固定資產(chǎn) （1）外購(gòu)的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）自行建造的固定資產(chǎn)。 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 （3）融資租入的固定資產(chǎn)。 借：融資租入固定資產(chǎn) 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 （4）接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 貸：捐贈(zèng)收入 （5）按月提取固定資產(chǎn)折舊時(shí)。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 （6）發(fā)生后續(xù)支出時(shí)。 借：在建工程/固定資產(chǎn) 管理費(fèi)用 貸：銀行存款 銀行存款 （7）固定資產(chǎn)出售、報(bào)廢或者毀損，或以其他方式處置時(shí)。 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （8）如為固定資產(chǎn)盤盈。 借：固定資產(chǎn) 貸：其他收入 （9）如為固定資產(chǎn)盤虧。 借：管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 18.累計(jì)折舊 （1）按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊時(shí)。 借：存貨—生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 19.在建工程 （1）自營(yíng)工程，領(lǐng)用材料物資時(shí) 借：在建工程 貸：存貨 （2）自營(yíng)工程，發(fā)生應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資時(shí)。 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 （3）自營(yíng)工程，工程應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟乃?、電等其他費(fèi)用。 借：在建工程 貸：銀行存款 （4）出包工程，按照合同規(guī)定向承包商預(yù)付工程款、備料款時(shí)。 借：在建工程 貸：銀行存款 （5）出包工程，與承包商辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)。 借：在建工程 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）出包工程，在建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)等。 借：在建工程貸：銀行存款 （7）為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款 （8）出售在建工程，在建工程報(bào)廢、毀損或者以其他方式處置在建工程時(shí)。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：在建工程 （9）所購(gòu)建的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) 借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 20.文物文化資產(chǎn) （1）外購(gòu)的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （2）接受捐贈(zèng)的文物文化資產(chǎn)。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：捐贈(zèng)收入 （3）出售文物文化資產(chǎn)，文物文化資產(chǎn)毀損或者以其他方式處置文物文化資產(chǎn)時(shí)。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：文物文化資產(chǎn) （4）如為文物文化資產(chǎn)盤盈。 借：文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入 （5）如為文物文化資產(chǎn)盤虧. 借：管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：文物文化資產(chǎn) 21.固定資產(chǎn)清理 （1）所處置固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí). 借：固定資產(chǎn)清理 累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) （2）清理過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用和相關(guān)稅金。 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 （3）收回所處置固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等。 借：銀行存款 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 貸：固定資產(chǎn)清理等科目 （4）固定資產(chǎn)清理后的凈收益. 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （5）固定資產(chǎn)清理后的凈損失. 借：其他費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理 22.無(wú)形資產(chǎn) （1）接受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)。 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：捐贈(zèng)收入 （2）自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得的無(wú)形資產(chǎn)。 借：無(wú)形資產(chǎn) 貸：銀行存款 （3）依法取得前，在研究與開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的材料費(fèi)用、直接參與開(kāi)發(fā)人員的工資及福 利費(fèi)、開(kāi)發(fā)過(guò)程中發(fā)生的租金、借款費(fèi)用等直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存款 （4）無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)分期平均攤銷。 借：管理費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn) （5）出售或以其他方式處置無(wú)形資產(chǎn)。 借：銀行存款 其他費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn) 其他收入 23.受托代理資產(chǎn) （1）收到受托代理資產(chǎn)時(shí)。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 （2）轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) ? 負(fù)債類 1.短期借款 （1）借入各種短期借款時(shí). 借：銀行存款 貸：短期借款 （2）發(fā)生短期借款利息時(shí). 借：籌資費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用/銀行存款 （3）歸還借款時(shí). 借：短期借款 貸：銀行存款 2.應(yīng)付票據(jù) （1）因購(gòu)買材料、商品和接受服務(wù)等開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票時(shí)。 借：存貨 貸：應(yīng)付票據(jù) （2）以承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （3）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)時(shí). 借：籌資費(fèi)用 貸：銀行存款 （4）應(yīng)付票據(jù)到期，收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知時(shí)。 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：銀行存款 （5）如無(wú)力支付票款. 借：應(yīng)付票據(jù) 貸：應(yīng)付賬款 （6）如果為帶息應(yīng)付票據(jù)，應(yīng)當(dāng)在期末或到期時(shí)計(jì)算應(yīng)付利息. 借：籌資費(fèi)用 貸：應(yīng)付票據(jù) 3.應(yīng)付賬款 （1）發(fā)生應(yīng)付賬款時(shí)。 借：存貨/管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付賬款 （2）償付應(yīng)付賬款時(shí)。 借：應(yīng)付賬款 貸：銀行存款 （3）開(kāi)出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款時(shí)。 借：應(yīng)付賬款 貸：應(yīng)付票據(jù) （4）確實(shí)無(wú)法支付或由其他單位承擔(dān)的應(yīng)付賬款。 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入 4.預(yù)收賬款 （1）向購(gòu)貨單位預(yù)收款項(xiàng)時(shí)。 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 （2）確認(rèn)收入時(shí)。 借：預(yù)收賬款 貸：商品銷售收入 銀行存款（可能在借方） 5.應(yīng)付工資 （1）支付工資時(shí)。 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金/銀行存款 （2）從應(yīng)付工資中扣還的各種款項(xiàng)（代墊的房租、家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）。 借：應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅金 （3）期末，應(yīng)當(dāng)將本期應(yīng)付工資進(jìn)行分配，行政管理人員的工資。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資 （4）應(yīng)當(dāng)記入各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)成本的人員工資.借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/存貨—生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)付工資 （5）應(yīng)當(dāng)由在建工程負(fù)擔(dān)的人員工資. 借：在建工程 貸：應(yīng)付工資 6.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅 （1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。 借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的紅字增值稅專用 發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） （3）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng) 稅額中抵。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （4）尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （5）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額) 貸：固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 7.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-已交稅金 （1）交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款 8.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅 （1）月度終了，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 9.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-減免稅款 （1）當(dāng)期直接減免的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助等 （2）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技 術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款） 貸：管理費(fèi)用 10.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) （2）發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開(kāi)具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 （3）按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納 稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) （4）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì) 處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅 額），（小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目） 借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） （5）在建工程使用本小企業(yè)的產(chǎn)品或商品。 借：在建工程 貸：庫(kù)存商品應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 11.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口退稅 （1）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收 出口退稅額。 借：應(yīng)收出口退稅款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （2）實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng) 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） （3）實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅 額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退 稅款時(shí)。 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 12.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后。 借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （2）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅 專用發(fā)票上的增值稅額的差額時(shí)，或?qū)嵭小懊?、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨 物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票 上的增值稅額的差額。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng) 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) （4）納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不 動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 13.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額 （1）實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng) 稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（出口退稅） 14.應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅 （1）月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入 “未 交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 （2）對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） 15.應(yīng)交稅金-銷項(xiàng)稅額抵減 （1）企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本 費(fèi)用允許扣減銷售額的。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且發(fā)生納稅義務(wù)。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 16.應(yīng)交稅金-未交增值稅 （1）月度終了，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未 交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅 （2）對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅） （3）小企業(yè)交納以前期間未交的增值稅。 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：銀行存款 17.應(yīng)交稅金-應(yīng)交消費(fèi)稅?（1）需要交納消費(fèi)稅的物資。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 （2）將應(yīng)交納消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)。 借：在建工程/管理費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 （3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收 代繳稅款。 借：應(yīng)收賬款/銀行存款 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 （4）因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，向委托方交貨時(shí)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 （5）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：應(yīng)付賬款/銀行存款 （6）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、 贊助。 借：營(yíng)業(yè)外支出 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 （7）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于廣告。 借：銷售費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 （8）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的企業(yè)將金銀首飾用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 （9）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。 借：材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交消費(fèi)稅 18.應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （1）計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （2）出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （3）交納營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金- 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 19.應(yīng)交稅金-資源稅 （1）計(jì)提應(yīng)納的資源稅時(shí)。 借：產(chǎn)品銷售稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅。 借：生產(chǎn)成本 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交資源稅 企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （3）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品。 借：材料采購(gòu)/在途物資 貸：銀行存款 （4）按代扣代繳的資源稅稅額。 借：材料采購(gòu)/在途物資 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （5）按照稅法規(guī)定，納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的 已納稅額準(zhǔn)予扣除。小企業(yè)在購(gòu)入液體鹽時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 材料采購(gòu)/在途物資/原材料 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款 （6）液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計(jì)算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 （7）將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 （8）交納的資源稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅 貸：銀行存款 20.應(yīng)交稅金-應(yīng)交企業(yè)所得稅 （1）應(yīng)交的所得稅。 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 （2）交納企業(yè)所得稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：銀行存款 21.應(yīng)交稅金-應(yīng)交土地增值稅 （1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在 “固定資產(chǎn)”科目核算時(shí)。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 （2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算時(shí)。 借：銀行存款 累計(jì)攤銷 營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 無(wú)形資產(chǎn) 營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益 （3）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 （4）交納土地增值稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交土地增值稅 貸：銀行存款 22.應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （1）應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 （2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 貸：銀行存款 23.應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 （2）交納的房產(chǎn)稅。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交房產(chǎn)稅 貸：銀行存款等 24.應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅. 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅 （2）交納的城鎮(zhèn)土地使用稅貸記銀行存款等科目。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交城市城鎮(zhèn)使用稅 貸：銀行存款等 25.應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 （1）按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的車船使用稅 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 （2）交納的車船使用稅 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交車船使用稅 貸：銀行存款等 26.應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 （1）按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅。 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 （2）交納的個(gè)人所得稅， 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：銀行存款等 27.教育費(fèi)附加 （1）教育費(fèi)附加是按增值稅額的 3%提取的提取時(shí)。 借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金----教育費(fèi)附加 （2）月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)。 借：本年利潤(rùn) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （3）繳納時(shí)。借：應(yīng)交稅金----教育費(fèi)附加 貸：銀行存款 28.地方教育費(fèi)附加 （1）應(yīng)交的地方教育附加費(fèi)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費(fèi) （2）交納地方教育附加費(fèi)。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交地方教育附加費(fèi) 貸：銀行存款 29.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) （2）交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 貸：銀行存款 30.排污費(fèi) （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的排污費(fèi)。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費(fèi) （2）交納的排污費(fèi). 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交排污費(fèi) 貸：銀行存款等 31.印花稅 （1）按照規(guī)定應(yīng)交納的印花稅。 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 （2）交納的印花稅。 借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交印花稅 貸：銀行存款等 32.預(yù)交增值稅 （1）預(yù)繳增值稅時(shí)。 借：應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 貸：銀行存款 （2）月末，應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。 借：應(yīng)交稅金-未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金-預(yù)交增值稅 33.應(yīng)交稅金-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng) 稅額中抵扣。 借：固定資產(chǎn)/在建工程 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng) 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 （4）一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì) 于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額。 借：應(yīng)交稅金—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 34.應(yīng)交稅金-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 （1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn) 借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 貸：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 （3）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅 方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度 規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)。借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （4）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng) 稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn) 貸：應(yīng)交稅金—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額 35.應(yīng)交稅金-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 （1）按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 （2）待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅金 —簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額/應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額) （3）營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義 務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 36.應(yīng)交稅金-增值稅留抵稅額 （1）納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)不動(dòng) 產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。 借：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） （2）待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額。 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：應(yīng)交稅金—增值稅留抵稅額 37.應(yīng)交稅金-簡(jiǎn)易計(jì)稅 （1）銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。 借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算 應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 （2）按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅 義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。 借：應(yīng)交稅金—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 （3）發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì) 處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅 額）。 借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配 貸：應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 （4）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/存貨/工程施工 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 （5）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—簡(jiǎn)易計(jì)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工 38.應(yīng)交稅金-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （1）金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益。如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 （2）交納增值稅時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 貸：銀行存款 （3）年末，本科目如有借方余額。 借：投資收益 貸：應(yīng)交稅金—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅 39.應(yīng)交稅金-代扣代交增值稅 （1）境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金 額。 借：生產(chǎn)成本/無(wú)形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用 應(yīng)交稅金—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款 應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅 （2）實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)。 借：應(yīng)交稅金—代扣代交增值稅貸：銀行存款 40. 其他應(yīng)付款 （1）發(fā)生的各項(xiàng)應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。 借：銀行存款/管理費(fèi)用。 貸：其他應(yīng)付款 （2）支付款項(xiàng)時(shí)。 借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款 41. 預(yù)提費(fèi)用 （1）按照規(guī)定預(yù)提計(jì)入本期費(fèi)用時(shí)。 借：管理費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用 （2）實(shí)際支出時(shí)。 借：預(yù)提費(fèi)用 貸：銀行存款 42. 預(yù)計(jì)負(fù)債 （1）確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)。 借：管理費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 （2）實(shí)際償付負(fù)債時(shí)。 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：銀行存款 （3）轉(zhuǎn)回預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)。 借：預(yù)計(jì)負(fù)債 貸：管理費(fèi)用 43. 長(zhǎng)期借款 （1）借入長(zhǎng)期借款時(shí)。 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期借款 （2）發(fā)生的借款費(fèi)用。 借：籌資費(fèi)用 貸：長(zhǎng)期借款 （3）如為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的專門借款的借款費(fèi)用，在允許資本化的期間內(nèi)。 借：在建工程 貸：長(zhǎng)期借款 （4）歸還長(zhǎng)期借款時(shí)。 借：長(zhǎng)期借款 貸：銀行存款 44.長(zhǎng)期應(yīng)付款 （1）發(fā)生長(zhǎng)期應(yīng)付款時(shí)。 借：有關(guān)科目 貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 （2）支付長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)時(shí)。 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸：銀行存款 45.受托代理負(fù)債 （1）收到受托代理資產(chǎn)。 借：受托代理資產(chǎn) 貸：受托代理負(fù)債 （2）轉(zhuǎn)贈(zèng)或者轉(zhuǎn)出受托代理資產(chǎn). 借：受托代理負(fù)債 貸：受托代理資產(chǎn) 凈資產(chǎn)類 1.非限定性凈產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“非限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：捐贈(zèng) 收入—非限定性收入/會(huì)費(fèi)收入—非限定性收入/ 提供服務(wù)收入—非限定性收入/政府補(bǔ)助收入——非限定性收入/ 商品銷售收入—非限定性收入/投資收益—非限定性收入/ 其他收入——非限定性收入 貸:非限定性資產(chǎn) 同時(shí)，將各費(fèi)用類科目的余額轉(zhuǎn)入本科目。 借：非限定性資產(chǎn) 貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本/管理費(fèi)用/籌資費(fèi)用/其他費(fèi)用 （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn)。 借：限定性凈資產(chǎn)貸：非限定性資產(chǎn) 2.限定性凈資產(chǎn) （1）期末，將各收入類科目所屬“限定性收入”明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目，借：捐贈(zèng)收 入—限定性收入/政府補(bǔ)助收入—限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) （2）如果限定性凈資產(chǎn)的限制已經(jīng)解除，應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類，將限定性凈資產(chǎn)轉(zhuǎn) 為非限定性凈資產(chǎn). 借：限定性凈資產(chǎn) 貸：非限定性凈資產(chǎn) 收入費(fèi)用類 1.捐贈(zèng)收入 （1）接受的捐贈(zèng)。 借：現(xiàn)金/銀行存款/短期投資/存貨/長(zhǎng)期股權(quán)投資/長(zhǎng)期債權(quán)投資/固定資產(chǎn)/無(wú)形資產(chǎn)貸： 捐贈(zèng)收入-限定性收入/捐贈(zèng)收入-非限定性收入 （2）對(duì)于接受的附條件捐贈(zèng)，如果存在需要償還全部或部分捐贈(zèng)資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí) 義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足捐贈(zèng)所附條件而必須將部分捐贈(zèng)款退還給捐贈(zèng)人時(shí)）。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 （3）如果限定性捐贈(zèng)收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性捐贈(zèng) 收入。 借：捐贈(zèng)收入-限定性收入 貸：捐贈(zèng)收入-非限定性收入 （4）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn)。 2.會(huì)費(fèi)收入 （1）向會(huì)員收取會(huì)費(fèi)。 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：會(huì)費(fèi)收入-非限定性收入/會(huì)費(fèi)收入-非限定性收入 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：會(huì)費(fèi)收入-非限定性收入 貸：會(huì)費(fèi)收入-非限定性凈資產(chǎn) （3）如果存在限定性會(huì)費(fèi)收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：會(huì)費(fèi)收入-限定性收入貸：會(huì)費(fèi)收入-限定性凈資產(chǎn) 3.提供服務(wù)收入 （1）提供服務(wù)取得收入時(shí). 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款 貸：提供服務(wù)收入 預(yù)收賬款 （2）在以后期間確認(rèn)提供服務(wù)收入時(shí)。 借：預(yù)收賬款 貸：提供服務(wù)收入-非限定性收入/提供服務(wù)收入-限定性收入 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：提供服務(wù)收入-非限定性收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) 4.政府補(bǔ)助收入 （1）接受的政府補(bǔ)助 借：現(xiàn)金/銀行存款 貸：政府補(bǔ)助收入-限定性收入/：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 （2）對(duì)于接受的附條件政府補(bǔ)助，如果民間非營(yíng)利組織存在需要償還全部或部分政府補(bǔ)助 資產(chǎn)或者相應(yīng)金額的現(xiàn)時(shí)義務(wù)時(shí)（比如因無(wú)法滿足政府補(bǔ)助所附條件而必須退還部分政府 補(bǔ)助時(shí)），按照需要償還的金額。 借：管理費(fèi)用 貸：其他應(yīng)付款 （3）如果限定性政府補(bǔ)助收入的限制在確認(rèn)收入的當(dāng)期得以解除，應(yīng)當(dāng)將其轉(zhuǎn)為非限定性 捐贈(zèng)收入. 借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入 貸：政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 （4）期末，將本科目各明細(xì)科目的余額分別轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)和非限定性凈資產(chǎn) 借：政府補(bǔ)助收入-限定性收入 政府補(bǔ)助收入-非限定性收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 非限定性凈資產(chǎn) 5.商品銷售收入 （1）銷售商品取得收入時(shí) 借：現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入）預(yù)收賬款 （2）在以后期間確認(rèn)商品銷售收入時(shí)。 借：預(yù)收賬款 貸：商品銷售收入-非限定性收入（如果是限定性的，貸記本科目限定性收入） （3）銷售退回，是指民間非營(yíng)利組織售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā) 生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理： A.未確認(rèn)收入的已發(fā)出商品的退回，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。 B.已確認(rèn)收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的商品銷售收入、商品銷售 成本等。 借：商品銷售收入 存貨 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 C.報(bào)告期間資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的報(bào)告期間或以前期間的銷售 退回，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告期間會(huì)計(jì)報(bào)表的相關(guān)項(xiàng) 目。 借：非限定性凈資產(chǎn)（如果屬于限定性收入則是限定性凈資產(chǎn)） 存貨 貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) 非限定性凈資產(chǎn) （4）現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期籌資費(fèi)用。 借：銀行存款 籌資費(fèi)用 貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù) （5）購(gòu)買方實(shí)際獲得的現(xiàn)金折扣，沖減取得當(dāng)期的籌資費(fèi)用。 借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) 貸：籌資費(fèi)用 銀行存款 （5）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：非限定性凈資產(chǎn) （6）如果存在限定性商品銷售收入，則將其金額轉(zhuǎn)入限定性凈資產(chǎn)。 借：商品銷售收入 貸：限定性凈資產(chǎn) 6.投資收益 （1）短期投資。出售短期投資或到期收回債券本息。 借：銀行存款 短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 貸：短期投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （2）長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用成本法核算的，被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤(rùn)時(shí)。 借：其他應(yīng)收款 貸：投資收益 （3）長(zhǎng)期股權(quán)投資。采用權(quán)益法核算的，在期末。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 （4）如被投資單位發(fā)生凈虧損. 借：投資收益 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （5）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)。 借：銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 其他應(yīng)收款 投資收益（差額，可能在借方） （6）長(zhǎng)期債權(quán)投資。長(zhǎng)期債權(quán)投資持有期間的到期一次還本付息的債券投資， 借：長(zhǎng)期債 權(quán)投資—債券投資（應(yīng)收利息） 貸：長(zhǎng)期債券投資 （7）如為分期付息、到期還本的債權(quán)投資. 借：其他應(yīng)收款 貸：長(zhǎng)期債券投資 （8）長(zhǎng)期債券投資的初始投資成本與債券面值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在債券存續(xù)期間，按照直 線法于確認(rèn)相關(guān)債券利息收入時(shí)攤銷，如初始投資成本高于債券面值。 借：長(zhǎng)期債券投資 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資（9）如初始投資成本低于債券面值. 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：長(zhǎng)期債券投資 （10）處置長(zhǎng)期債權(quán)投資時(shí). 借：銀行存款 長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 貸：長(zhǎng)期債權(quán)投資 其他應(yīng)收款/長(zhǎng)期債權(quán)投資—債券投資（應(yīng)收利息） 長(zhǎng)期債券投資（差額，可能在借方） （11）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：長(zhǎng)期債券投資 貸：非限定性凈資產(chǎn) （12）如果存在限定性投資收益. 借：長(zhǎng)期債券投資 貸：限定性凈資產(chǎn) 7.其他收入 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤盈的，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：現(xiàn)金/存貨/固定資產(chǎn)/文物文化資產(chǎn) 貸：其他收入-非限定性收入/其他收入-限定性收入 （2）對(duì)于固定資產(chǎn)處置凈收入。 借：固定資產(chǎn)清理 貸：其他收入 （3）對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)處置凈收入. 借：銀行存款 貸：無(wú)形資產(chǎn) 其他收入 （4）確認(rèn)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng). 借：應(yīng)付賬款 貸：其他收入 （5）在非貨幣性交易中收到補(bǔ)價(jià)情況下應(yīng)確認(rèn)的損益. 借：有關(guān)科目 貸：其他收入 （6）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借：其他收入貸：非限定性凈資產(chǎn)/限定性凈資產(chǎn) 8.業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 （1）發(fā)生的業(yè)務(wù)活動(dòng)成本. 借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 貸：現(xiàn)金/銀行存款/存貨/應(yīng)付賬款 （2）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn). 借:非限定性凈資產(chǎn) 貸:業(yè)務(wù)活動(dòng)成本 9.管理費(fèi)用 （1）現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)等盤虧，根據(jù)管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后。 借：管理費(fèi)用 現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 累計(jì)折舊 貸：相關(guān)資產(chǎn)科目 （2）對(duì)于因提取資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失。 借：管理費(fèi)用 貸：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目。 （3）沖減或轉(zhuǎn)回資產(chǎn)減值準(zhǔn)備. 借：相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備科目 貸：管理費(fèi)用 （4）提取行政管理用固定資產(chǎn)折舊. 借：管理費(fèi)用 貸：累計(jì)折舊 （5）無(wú)形資產(chǎn)攤銷時(shí). 借：管理費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn) （6）發(fā)生的應(yīng)歸屬于管理費(fèi)用的應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等。 借：管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付工資/應(yīng)交稅金 （7）對(duì)于因確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債而確認(rèn)的損失。 借：管理費(fèi)用 貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 （8）發(fā)生的其他管理費(fèi)用。 借：管理費(fèi)用貸：現(xiàn)金/銀行存款 （9）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：管理費(fèi)用 貸：非限定性凈資產(chǎn) 10.籌資費(fèi)用 （1）發(fā)生的籌資費(fèi)用。 借：籌資費(fèi)用 貸：預(yù)提費(fèi)用/銀行存款/長(zhǎng)期借款 （2）發(fā)生的應(yīng)沖減籌資費(fèi)用的利息收入、匯兌收益。 借：銀行存款/長(zhǎng)期借款 貸：籌資費(fèi)用 （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：籌資費(fèi)用 11.其他費(fèi)用 （1）發(fā)生的固定資產(chǎn)處置凈損失。 借：其他費(fèi)用 貸：固定資產(chǎn)清理 （2）發(fā)生的無(wú)形資產(chǎn)處置凈損失。 借：銀行存款 其他費(fèi)用 貸：無(wú)形資產(chǎn) （3）期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入非限定性凈資產(chǎn)。 借：非限定性凈資產(chǎn) 貸：其他費(fèi)用 ?