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(1)采用第一種即自營(yíng)出口方式,該集團(tuán)公司本月應(yīng)納稅額為: 500×(13%—10%)—26=—11(萬(wàn)元) ；免抵退稅額=500*10%=50 即應(yīng)退稅額為11萬(wàn)元。 (2)采取第二種即買(mǎi)斷方式,該集團(tuán)公司將商品賣給其獨(dú)立的進(jìn)出口公司,開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并繳納增值稅.應(yīng)納稅額為: 500×13%-26=39(萬(wàn)元) 其獨(dú)立的進(jìn)出口公司應(yīng)退稅額為: 500×10%=50(萬(wàn)元)(先征后退) 該集團(tuán)公司實(shí)際可獲得退稅額為其獨(dú)立的進(jìn)出口公司的退稅額與集團(tuán)已繳稅額之差,即: 50-39=11 從計(jì)算結(jié)果看,第三種退稅方式退稅額與前兩種方式相同,但是,第三種方式下,該集團(tuán)公司繳納增值稅的同時(shí),還要按應(yīng)納增值稅的7%和3%繳納城建稅和教育費(fèi)附加,而這一部分并不退稅,實(shí)際上增加了稅負(fù)。 (3)第三種方式也是買(mǎi)斷方式,但利用了轉(zhuǎn)讓定價(jià).該集團(tuán)公司應(yīng)納稅額為: 200×13%-26=0(萬(wàn)元) 其獨(dú)立的進(jìn)出口公司應(yīng)退稅額為: 200×10%=20(萬(wàn)元) 該集團(tuán)公司實(shí)際可獲得退稅額為其獨(dú)立的進(jìn)出口公司的退稅額與集團(tuán)已繳稅額之差,即20萬(wàn)元。

老師，按照第三種方式，集團(tuán)只是以200萬(wàn)的成本價(jià)來(lái)買(mǎi)給進(jìn)出口公司，進(jìn)出口公司仍然是以500萬(wàn)來(lái)進(jìn)行銷售的，想問(wèn)下退稅額為什么要按照200而不是500來(lái)申請(qǐng)呢？另外200和500直接的差額不用繳納增值稅嗎？

如果說(shuō)集團(tuán)是以200萬(wàn)的成本價(jià)來(lái)買(mǎi)給進(jìn)出口公司，進(jìn)出口公司任然是500萬(wàn)來(lái)銷售，那么： 其獨(dú)立的進(jìn)出口公司的應(yīng)退額： 500*10%=50

那么進(jìn)出口公司也應(yīng)該按照500來(lái)繳納增值稅吧？（500-200）*0.13=39萬(wàn)，退稅的50萬(wàn)扣除39萬(wàn)，最終還是應(yīng)退11萬(wàn)，那這三種方案稅負(fù)上就沒(méi)有區(qū)別呀，是這樣嗎

獨(dú)立的進(jìn)出口公司是退稅50，而不是你理解的應(yīng)退11萬(wàn)元

但是我39萬(wàn)還是要繳納的吧

就是進(jìn)出口公司繳納

這個(gè)50萬(wàn)就是我進(jìn)口企業(yè)繳納的，他們是先征后退，出口貨物一般是不需要繳納增值稅的