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同學(xué) 稅務(wù)處理 1、增值稅： 無論哪一方違約向另一方支付違約金，合同未執(zhí)行即終止情形的違約金均不屬于增值稅應(yīng)稅行為，也不構(gòu)成增值稅上的價外費用，因此，是不需要開具增值稅發(fā)票的，不需要繳納增值稅。收取違約金一方向另一方開具收據(jù)即可。 2、企業(yè)所得稅： 無論哪一方違約向另一方支付違約金，合同未執(zhí)行即終止情形的違約金均屬于企業(yè)得稅收入范疇。 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第二十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。因此，一方企業(yè)按照合同約定收取另一方的違約金需要確認收入按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。 不屬于增值稅應(yīng)稅行為的違約金收入可憑當(dāng)事雙方簽訂的合同協(xié)議（包括補充協(xié)議、終止協(xié)議等）、支付憑證、收款方開具的收款憑證在稅前扣除。 3、印花稅： 《印花稅暫行條例實施細則》第十四條規(guī)定，條例第七條所說的書立或者領(lǐng)受時貼花，是指在合同簽訂時、書據(jù)立據(jù)時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時貼花?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》規(guī)定，合同簽訂時即應(yīng)貼花，履行完稅手續(xù)。不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。可見印花稅只是針對簽訂合同的行為征稅，只要合同一旦簽訂，就必須履行納稅義務(wù)，且不得延至合同生效之日或是履行完畢之日。 因此，簽訂合同雙方且屬于印花稅征稅范圍的情況下，雙方要按規(guī)定繳納印花稅。 常見的涉稅風(fēng)險 1、支付違約金一方可能處于強勢地位，想要錢，收取違約金一方必須先開具發(fā)票，而且很可能索要增值稅專用發(fā)票，如果該企業(yè)取得后抵扣，這就存在風(fēng)險了，取得了不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證，不得抵扣，要作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，被查出來后可能要補稅、罰款、加收滯納金等情況。 2、很多財務(wù)人員認為合同也沒有執(zhí)行就不交印花稅了，因此，很多企業(yè)可能存在未按規(guī)定繳納印花稅的風(fēng)險。 3、很多財務(wù)人員在繳納印花稅時，可能按價稅全額繳納印花稅。但要注意，合同是如何簽訂的，如果是價稅分離的，可以按不含稅金額繳納印花稅。因此，很多企業(yè)可能存在多繳納印花稅的風(fēng)險。 4、收取違約金一方可能存在未按規(guī)定開具增值稅發(fā)票，存在被稅務(wù)機關(guān)處罰的風(fēng)險。