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2×18年12月31日確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)前賬面余額=1028.24+1028.24×3%-1000×4%=1019.09（萬元），會計(jì)分錄如下： 2×18年1月1日 借：其他債權(quán)投資—成本　　　　　　　　　　　　　　　1000 　　　　　　　　—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　 28.24 　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 1028.24 2×18年12月31日 計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　貸：投資收益　　　　　　　　　　　　 30.85（1028.24×3%） 　　　其他債權(quán)投資—利息調(diào)整　　　　　　　　　　　　　9.15 收到利息 借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 　貸：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40 確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng) 借：其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)　　　　119.09 　貸：其他債權(quán)投資—公允價(jià)值變動(dòng)　　　　　　　　　　119.09 確認(rèn)預(yù)期信用損失 借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100 　貸：其他綜合收益—信用減值準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　 100 2×19年12月31日 計(jì)提利息 借：應(yīng)收利息　　　　　　　　　　　　　　　40 　貸：投資收益27.57[（1028.24-9.15-100）×3%]（因該債券已發(fā)生信用損失，所以應(yīng)以期初攤余成本乘以實(shí)際利率確認(rèn)投資收益） 　　　其他債權(quán)投資——利息調(diào)整　　　　　 12.43? 債券的攤余成本是指金融資產(chǎn)或金融負(fù)債的初始確認(rèn)金額經(jīng)下列調(diào)整后的結(jié)果.包括扣除已償還的本金,加上或減去采用實(shí)際利率法將該初始確認(rèn)金額與到期日金額之間的差額進(jìn)行攤銷形成的累計(jì)攤銷額以及扣除已發(fā)生的減值損失，不包含公允價(jià)值變動(dòng) 公允價(jià)值變動(dòng)是二級科目，因此它影響的是賬面價(jià)值，而非攤余成本 所以你再計(jì)算2019年的投資收益的時(shí)候，是在2018年年底攤余成本的基礎(chǔ)上減去減值準(zhǔn)備，不需要考慮公允價(jià)值變動(dòng)的部分