免費(fèi)問答

高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào) 　　隨著時(shí)代的變化，傳統(tǒng)企業(yè)的工作方法和運(yùn)載工具也在不斷的調(diào)整，更不用說現(xiàn)在新起的高新技術(shù)企業(yè)了。對(duì)于這些高新企業(yè)，國家在稅收上是有一定的折扣的。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂本章就和大家來學(xué)習(xí)一下高新技術(shù)企業(yè)賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)的相關(guān)內(nèi)容。 　　一、高新技術(shù)企業(yè)銷售樣品的收入，屬于銷售商品取得的收入。賬務(wù)處理如下： 　　01、領(lǐng)用材料等 借：研發(fā)支出 貸：原材料等。 　　02、銷售研發(fā)樣品 借：銀行存款/應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)。需要注意的是，企業(yè)銷售的樣品，無需結(jié)轉(zhuǎn)成本。 　　03、按具體情況，將研發(fā)支出資本化或費(fèi)用化 借：無形資產(chǎn)(管理費(fèi)用) 貸：研發(fā)支出。另：高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入 《認(rèn)定辦法》所說的高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入，是指企業(yè)通過技術(shù)創(chuàng)新、開展研發(fā)活動(dòng)所形成的符合《重點(diǎn)領(lǐng)域》要求的產(chǎn)品(服務(wù))所獲得的收入與企業(yè)技術(shù)性收入的總和。 　　技術(shù)性收入主要包括： 　　■ 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入：指企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新成果通過技術(shù)貿(mào)易、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所獲得的收入; 　　■ 技術(shù)承包收入：包括技術(shù)項(xiàng)目設(shè)計(jì)、技術(shù)工程實(shí)施所獲得的凈收入; 　　■ 技術(shù)服務(wù)收入：指企業(yè)利用自己的人力、物力和數(shù)據(jù)系統(tǒng)等為社會(huì)和用戶提供技術(shù)方案、數(shù)據(jù)處理、測試分析及其他 　　■ 接受委托科研收入：指企業(yè)承擔(dān)社會(huì)各方面委托研究開發(fā)、中間試驗(yàn)及新產(chǎn)品開發(fā)所獲得的收入。 　　二、高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)申報(bào) 　　1、優(yōu)惠事項(xiàng)辦理 　　根據(jù)《企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法》(國家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào))規(guī)定，企業(yè)享受優(yōu)惠事項(xiàng)采取“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式。企業(yè)通過填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，并按規(guī)定歸集和留存相關(guān)資料備查。 　　國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”優(yōu)惠事項(xiàng)涉及的主要留存?zhèn)洳橘Y料有以下幾種： 　　高新技術(shù)企業(yè)資格證書; 　　高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定資料; 　　知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料; 　　年度主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定范圍的說明，高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))及對(duì)應(yīng)收入資料; 　　年度職工和科技人員情況證明材料; 　　當(dāng)年和前兩個(gè)會(huì)計(jì)年度研發(fā)費(fèi)用總額及占同期銷售收入比例、研發(fā)費(fèi)用管理資料以及研發(fā)費(fèi)用輔助賬，研發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表。 　　2、預(yù)繳申報(bào) 　　填報(bào)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A201030) 　　第2行“二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅”：填報(bào)享受國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠的本年累計(jì)減免稅額。 　　3、匯繳申報(bào) 　　(一)封面 　　封面，填報(bào)聲明處由過去的法定代表人簽章改為納稅人簽章;會(huì)計(jì)主管簽名改為經(jīng)辦人簽名，新增了經(jīng)辦人身份證號(hào)，代理機(jī)構(gòu)簽章。 　　(二)填報(bào)《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)基礎(chǔ)信息表》(A000000) 　　高新技術(shù)企業(yè)填寫：“211高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報(bào)所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報(bào)本項(xiàng)目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。 　　在申報(bào)所屬期年度，如企業(yè)同時(shí)擁有兩個(gè)高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個(gè)證書情況均應(yīng)填報(bào)。如：納稅人2015年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2018年再次參加認(rèn)定并于2018年11月取得新高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)將兩個(gè)證書的“編號(hào)”及“發(fā)證時(shí)間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項(xiàng)目中。納稅人符合上述填報(bào)要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報(bào)本項(xiàng)。