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你好? 結(jié)賬是指會(huì)計(jì)期末，在將本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上對(duì)賬簿記錄所作的結(jié)束工作，即結(jié)出賬簿記錄的本期發(fā)生額和期末余額 。結(jié)賬的內(nèi)容包括: 1、 結(jié)算各種收入類和費(fèi)用類賬戶，并據(jù)以計(jì)算確定本期損益。 2、 結(jié)算各種資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬戶，分別結(jié)出它們的本期發(fā)生額和期未余額。 月末年末是我們會(huì)計(jì)人員最忙碌的時(shí)間，我們都在忙于結(jié)賬。但我想每個(gè)會(huì)計(jì)人員對(duì)于月末結(jié)賬具體都應(yīng)該做哪些工作及從哪些邏輯關(guān)系來證明月末結(jié)賬是成功的還是有所疑惑的。本文是我個(gè)人對(duì)月末結(jié)賬的一點(diǎn)總結(jié)，希望可以幫助大家從實(shí)務(wù)的角度來了解月末結(jié)賬的方法和程序。 月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)問題一般看來不是什么在事，但在實(shí)際工作中要是運(yùn)用好，會(huì)事半功倍的，從我國(guó)的會(huì)計(jì)實(shí)際來說一般月末結(jié)賬的時(shí)點(diǎn)都是自然月末，一般企業(yè)也都是自然月末結(jié)賬，也有企業(yè)自己定義結(jié)賬日，如以每月25日為結(jié)賬日等。 我認(rèn)為我公司應(yīng)按自然月結(jié)賬，這樣做有以下五方面益處: 1、 可以與稅務(wù)同步，減少不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法是按自然月來定義稅務(wù)期間的，會(huì)計(jì)期間如果與稅法不一致，按規(guī)定就要將稅務(wù)報(bào)表按稅務(wù)期間進(jìn)行調(diào)整，導(dǎo)致工作難度比較高，而且會(huì)給稅務(wù)核查造成困難，加大了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn); 2、 減少因?yàn)樽远x結(jié)賬日產(chǎn)生的結(jié)賬數(shù)據(jù)時(shí)點(diǎn)不一致的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)務(wù)中很多財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是來自非財(cái)務(wù)部門的，由非專業(yè)的財(cái)務(wù)人員提供，對(duì)于自定義結(jié)賬日的理解可能存在偏差，往往造成數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確。 3、 有些財(cái)務(wù)基礎(chǔ)比較好的的企業(yè)可能會(huì)規(guī)定結(jié)賬日后到下月一日前運(yùn)用不開具發(fā)票等手段來減少差異，但這樣做對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)或者對(duì)遵守稅法都是不利的。 4、 有足夠的時(shí)間來發(fā)工資、收發(fā)票，認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、開本期發(fā)票、收本期應(yīng)收的貨款。 5、 與本期出廠貨物比對(duì)口徑一致，與生產(chǎn)月統(tǒng)計(jì)具有可比性，與銀行對(duì)賬單日期一致，方便對(duì)賬。 現(xiàn)在我公司有電算化了，它與傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)相比,有許多優(yōu)點(diǎn),但結(jié)賬時(shí)還要注意以下步驟: (一)先對(duì)本月所有憑證進(jìn)行重新審核與核對(duì)，以減少差錯(cuò)。 在結(jié)賬前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬。應(yīng)及時(shí)調(diào)整需期末調(diào)整的賬項(xiàng)，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，查對(duì)有關(guān)收入和費(fèi)用是否進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整。例如，待攤費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了攤銷，預(yù)提費(fèi)用是否在本期進(jìn)行了預(yù)提，還有上個(gè)月的未達(dá)賬項(xiàng)是不是在這個(gè)月調(diào)整了，電費(fèi)、煤等大額發(fā)票是否已經(jīng)收到入賬，至少由一名非做賬人員復(fù)查。發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。 (二)對(duì)以下項(xiàng)目仔細(xì)進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。 1.現(xiàn)金:在結(jié)賬日末進(jìn)行清盤，編制盤點(diǎn)表。對(duì)平現(xiàn)金賬戶可以證明所有分錄中有現(xiàn)金的分錄正確;不平時(shí)應(yīng)查現(xiàn)金日記賬和所有現(xiàn)金相關(guān)憑證，查清原因進(jìn)行處理。 2.銀行存款:編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表對(duì)平銀行賬，對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)要深究原因。 3.存貨:包括原材料(主要是煤、水渣)、產(chǎn)成品等。在月末時(shí)估算，看庫(kù)內(nèi)微粉數(shù)點(diǎn)是否與賬上產(chǎn)成品大體相符，并對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，如有差異應(yīng)查明原因進(jìn)行處理。 (三)核對(duì)稅務(wù)報(bào)表與應(yīng)交稅金明細(xì)賬等賬戶的勾稽關(guān)系。 1.運(yùn)用銀行存款余額調(diào)節(jié)表的原理對(duì)稅務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額認(rèn)證清單、四小票軟件清單(我公司目前只有運(yùn)費(fèi))和企業(yè)的應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，可以參照銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制進(jìn)項(xiàng)稅額調(diào)節(jié)表。調(diào)節(jié)的項(xiàng)目主要有:在同一張稅票中應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的(固定資產(chǎn)等稅法規(guī)定不可以抵扣的項(xiàng)目)金額、進(jìn)貨退回或折讓證明單的時(shí)間性差異。 2.核對(duì)銷項(xiàng)稅額時(shí)，可以將金稅開票的銷項(xiàng)清單、普通發(fā)票及無票收入清單和企業(yè)的應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)進(jìn)行核對(duì)(有營(yíng)業(yè)稅的單位可以核對(duì)企業(yè)收入明細(xì)賬與發(fā)票的清單，原理是一樣的)。 3.對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等其他應(yīng)交稅金的明細(xì)科目，可以按以上原理進(jìn)行核對(duì)。核對(duì)無誤后同時(shí)編制所有當(dāng)月稅務(wù)申報(bào)表。 (四)查看所有明細(xì)科目余額，對(duì)于有異常的方向余額的科目進(jìn)行調(diào)整。比如，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付賬的核對(duì)應(yīng)做到: 1. 將所有應(yīng)收應(yīng)付賬的明細(xì)賬與總賬進(jìn)行核對(duì)。 2. 查看應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、預(yù)付賬款有無串戶情況。 具體地說是檢查應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款明細(xì)賬所有明細(xì)有無貸方余額，如有應(yīng)查清原因進(jìn)行調(diào)整。如應(yīng)收賬款貸方應(yīng)調(diào)到預(yù)收賬款，預(yù)付賬款貸方應(yīng)調(diào)到應(yīng)付賬款，其他應(yīng)收款應(yīng)調(diào)到其他應(yīng)付款等。同理，應(yīng)對(duì)應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款進(jìn)行清查，看是否有借方余額，如有按以上原理進(jìn)行調(diào)整。 3.結(jié)轉(zhuǎn)材料(對(duì)于企業(yè)已入庫(kù)材料未收到發(fā)票的應(yīng)建立明細(xì)臺(tái)賬)、制造費(fèi)用、產(chǎn)成品成本、產(chǎn)品銷售成本等。 4.結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)，結(jié)平所有損益類科目(具體結(jié)賬分錄要結(jié)合實(shí)際)。 以上是我對(duì)公司財(cái)務(wù)結(jié)賬的一點(diǎn)建議，有不足之處肯請(qǐng)斧正。