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一、流入、流出原因的分析 華律網(wǎng) 現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟業(yè)務在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。 二、償債能力的分析 企業(yè)在正常經(jīng)營活動中所獲得的現(xiàn)金收入,首先要滿足生產(chǎn)經(jīng)營的一些基本支出,如購買原材料、支付職工工資、交納稅金等,然后才能用于償付債務。所以在分析企業(yè)償債能力時,首先要看企業(yè)當期取得的現(xiàn)金收入在滿足生產(chǎn)經(jīng)營所需現(xiàn)金支出后,是否有足夠的現(xiàn)金用于償還到期債務。在擁有資產(chǎn)負債表和損益表的基礎上,可以用以下兩個比率來分析: 短期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負債 長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債 以上兩個比率值越大,表明企業(yè)償還債務的能力越強。但是并非這兩個比率值越大越好,這是因為現(xiàn)金的收益性較差,若現(xiàn)金凈增加額過大,即現(xiàn)金流量表中“現(xiàn)金增加額”項目數(shù)額過大,則可能是企業(yè)現(xiàn)在的生產(chǎn)能力不能充分吸收現(xiàn)有資產(chǎn),使資產(chǎn)過多的停留在盈利能力較低的現(xiàn)金上,從而降低了企業(yè)的獲得能力。這需要說明一點,就是在這里分析償債能力時,沒有考慮投資活動和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。因為企業(yè)是以經(jīng)營活動為主,投資活動與籌資活動作為不經(jīng)常發(fā)生的輔助理財活動,其產(chǎn)生的現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量的比例較低,而且如果企業(yè)經(jīng)營活動所取得的現(xiàn)金在滿足了維持經(jīng)營活動正常運轉(zhuǎn)所必須發(fā)生的支出后,其節(jié)余不能償還債務,還必須向外籌措資金來償債的話,這說明企業(yè)已經(jīng)陷入了財務困境,很難籌措到新的資金。即使企業(yè)向外籌措到新的資金,但債務本金的償還最終還取決于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 三、利潤質(zhì)量的分析 由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據(jù)權責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質(zhì)量進行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設施等資產(chǎn)攤銷、大量應收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應收賬款,利潤質(zhì)量較差。 四、適應能力與變現(xiàn)能力分析 企業(yè)的財務適應性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務基礎越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。 五、企業(yè)未來狀況分析 評價過去是為了預測未來,雖然現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預測企業(yè)未來的財務狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。 1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預測。 如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。 2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預測。一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務,意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務狀況。 以上就是關于這方面的法律知識，希望能對您有所幫助。如果您不幸遇到一些比較棘手的法律問題，而您又有委托律師的想法，我們?nèi)A律網(wǎng)有許多律師可以給你提供服務，并且我們?nèi)A律還支持線上指定地區(qū)篩選律師，并且都有相關律師的詳細資料。 聲明：該作品系作者結合法律法規(guī)，政府官網(wǎng)及互聯(lián)網(wǎng)相關知識整合，如若內(nèi)容錯誤請通過【舉報】聯(lián)系刪除。 引用法條 [1] 《企業(yè)財務會計報告條例》第十一條 重要提示： 文章涵蓋面廣，如果您需要針對性解答，請繼續(xù)咨詢我并描述自身情況，24小時在線。 咨詢助手 當前在線 繼續(xù)咨詢 ? 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