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光明公司于2018年1月1日動工興建一辦公樓，工程采用出包方式，每半年支付一次工程進度款。工程于2019年12月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)。光明公司建造工程資產支出如下： ①2018年1月1日，支出1000萬元； ②2018年7月1日，支出2000萬元，累計支出3000萬元； ③2019年1月1日，支出1000萬元，累計支出4000萬元。 光明公司為建造辦公樓于2018年1月1日專門借款4 000萬元，借款期限為3年，年利率為8%，按年支付利息。除此之外，無其他專門借款。閑置專門借款資金用于固定收益?zhèn)瘯簳r性投資，假定暫時性投資月收益率為0.5%。假定全年按360天計。 要求： （1）計算2018年和2019年專門借款利息資本化金額； （2）編制2018年和2019年與利息資本化金額有關的會計分錄。（以萬元為單位）
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答同學，你好，2018/2019年度專門借款利息=4000*8%=320萬元
2018年閑置資金：1月-6月閑置資金為：4000-1000=3000萬元，7-12月閑置資金=3000-2000=1000萬元
全年閑置資金收益=3000*0.5%*6+1000*0.5%*6=120萬
應2018年全面都符合資本化的條件，資本化利息金額=320-120=200萬元
專門借款的會計處理：
2018：
借：在建工程200
銀行存款120（閑置資金收益）
貸：應付利息 320
支付利息：
借：應付利息320
貸：銀行存款320
2019年無閑置資金，且工程于2019年12月30日完工，達到預定可使用狀態(tài)，利息全年資本化，資本化利息金額=320萬元
第二季度會計處理：
借：在建工程320
貸：應付利息320
支付利息：
借：應付利息320
貸：銀行存款320
2022 09/23 18:30
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