免費(fèi)問(wèn)答

?您好，同學(xué)這個(gè)問(wèn)題是比較經(jīng)典的容易誤解的題目，這塊比較抽象，詳細(xì)給您解釋下 1、第一圖，這個(gè)合并報(bào)表，是沒(méi)有把乙公司納入范圍的，是甲公司作為投資企業(yè)，它需要編制合并報(bào)表，但乙公司只是聯(lián)營(yíng)企業(yè)， 在合并報(bào)表中因?yàn)槭钦驹诤喜⒄w的角度對(duì)外報(bào)告，站在合并整體，對(duì)外銷售導(dǎo)致存貨結(jié)轉(zhuǎn)到了成本600萬(wàn)，增加了收入1000萬(wàn)，這些會(huì)反映在合并報(bào)表上，但其實(shí)這個(gè)銷售有600*20%=120萬(wàn)是自己賣(mài)給了自己，所以合并整體不應(yīng)該去減少這部分存貨，由于甲公司個(gè)別報(bào)表已經(jīng)把存貨全部結(jié)轉(zhuǎn)走了，轉(zhuǎn)而以收入和成本的形式體現(xiàn)，乙公司增加了存貨但是沒(méi)有納入合并范圍，而是以長(zhǎng)期股權(quán)投資體現(xiàn)在甲報(bào)表中，所以要把調(diào)整收入和成本、長(zhǎng)期股權(quán)投資中自己賣(mài)給自己的那部分。 因此實(shí)際合并報(bào)表應(yīng)該做的調(diào)整分錄是借營(yíng)業(yè)收入200萬(wàn)，貸營(yíng)業(yè)成本120萬(wàn)，貸長(zhǎng)期股權(quán)投資80萬(wàn)，而甲公司個(gè)別報(bào)表已經(jīng)調(diào)整了長(zhǎng)期股權(quán)投資80萬(wàn)，以及投資收益80萬(wàn)。因此合并報(bào)表就只剩下收入、成本沒(méi)有調(diào)，投資收益不該調(diào)而調(diào)了，所以要調(diào)回來(lái)。所以題目的那句話中：在甲公司調(diào)整的基礎(chǔ)上合并報(bào)表需要做的調(diào)整就是，借方?jīng)]有調(diào)整的收入調(diào)整，貸方?jīng)]有調(diào)整的營(yíng)業(yè)成本，貸方調(diào)回投資收益。 2、第二圖，這個(gè)合并報(bào)表是把乙納入范圍內(nèi)，甲公司為母公司，這個(gè)時(shí)候的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易，就不存什么按照折舊計(jì)算已實(shí)現(xiàn)了，因?yàn)槎际窃谝粋€(gè)整體內(nèi)，合并報(bào)表范圍內(nèi)就是實(shí)收資本和固定資產(chǎn)的差額了，增加了固定資產(chǎn)，也增加了實(shí)收資本，但是兩者出現(xiàn)了差額，這個(gè)差額就需要確認(rèn)損益，同樣的道理，有38%是自己賣(mài)給自己，不應(yīng)該計(jì)算損益，所以要調(diào)減266萬(wàn)，之所以不用你說(shuō)的647.5計(jì)算，是因?yàn)檫@個(gè)是考慮了已實(shí)現(xiàn)的那部分，具體你看下題目解析過(guò)程是減掉了已經(jīng)折舊的那部分的。