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《企業(yè)會計準則第18 號——所得稅》第五條規(guī)定： 資產的計稅基礎，是指企業(yè)收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。 《企業(yè)會計準則第18 號——所得稅》應用指南規(guī)定，資產的賬面價值大于其計稅基礎的，產生應納稅暫時性差異。 500萬元以下固定資產選擇一次性扣除的，在資產負債表日，固定資產的賬面價值大于其計稅基礎，企業(yè)應當按照應納稅暫時性差異與適用所得稅稅率計算的結果，確認遞延所得稅負債。