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老師您好,進出口公司可以享受哪些稅收政策
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速問速答您好出口享受出口退稅優(yōu)惠,可以按出口退稅率退還生產(chǎn)經(jīng)營過程當中的進行稅額,進口納稅人購買商品一樣如實交稅
2022 08/23 10:58
84784997
2022 08/23 11:13
出口退稅政策可以發(fā)一下嗎
易 老師
2022 08/23 11:43
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局,局內(nèi)各單位:
為規(guī)范出口貨物退(免)稅管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及國家其他有關(guān)出口貨物退(免)稅規(guī)定,國家稅務總局制訂了《出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)》,現(xiàn)印發(fā)給你們,請遵照執(zhí)行。
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出口貨物退(免)稅管理辦法(試行)
第一章?? 總?? 則
第一條? 為規(guī)范出口貨物退(免)稅管理,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》、《中華人民共和國消費稅暫行條例》以及國家其他有關(guān)出口貨物退(免)稅規(guī)定,制定本管理辦法。
第二條? 出口商自營或委托出口的貨物,除另有規(guī)定者外,可在貨物報關(guān)出口并在財務上做銷售核算后,憑有關(guān)憑證報送所在地稅務局(以下簡稱稅務機關(guān))批準退還或免征其增值稅、消費稅。
本辦法所述出口商包括對外貿(mào)易經(jīng)營者、沒有出口經(jīng)營資格委托出口的生產(chǎn)企業(yè)、特定退(免)稅的企業(yè)和人員。
上述對外貿(mào)易經(jīng)營者是指依法辦理工商登記或者其他執(zhí)業(yè)手續(xù),經(jīng)商務部及其授權(quán)單位賦予出口經(jīng)營資格的從事對外貿(mào)易經(jīng)營活動的法人、其他組織或者個人。其中,個人(包括外國人)是指注冊登記為個體工商戶、個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)。
上述特定退(免)稅的企業(yè)和人員是指按國家有關(guān)規(guī)定可以申請出口貨物退(免)稅的企業(yè)和人員。
第三條? 出口貨物的退(免)稅范圍、退稅率和退(免)稅方法,按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第四條? 稅務機關(guān)應當按照辦理出口貨物退(免)稅的程序,根據(jù)工作需要,設(shè)置出口貨物退(免)稅認定管理、申報受理、初審、復審、調(diào)查、審批、退庫和調(diào)庫等相應工作崗位,建立崗位責任制。因人員少需要一人多崗的,人員設(shè)置必須遵循崗位監(jiān)督制約機制。
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第二章? 出口貨物退(免)稅認定管理
第五條? 對外貿(mào)易經(jīng)營者按《中華人民共和國對外貿(mào)易法》和商務部《對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記辦法》的規(guī)定辦理備案登記后,沒有出口經(jīng)營資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物(含視同自產(chǎn)產(chǎn)品,下同),應分別在備案登記、代理出口協(xié)議簽定之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料,填寫《出口貨物退(免)稅認定表》,到所在地稅務機關(guān)辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)。
特定退(免)稅的企業(yè)和人員辦理出口貨物退(免)稅認定手續(xù)按國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。?
第六條? 已辦理出口貨物退(免)稅認定的出口商,其認定內(nèi)容發(fā)生變化的,須自有關(guān)管理機關(guān)批準變更之日起30日內(nèi),持相關(guān)證件向稅務機關(guān)申請辦理出口貨物退(免)稅認定變更手續(xù)。
第七條? 出口商發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口貨物退(免)稅事項的,應持相關(guān)證件、資料向稅務機關(guān)辦理出口貨物退(免)稅注銷認定。
對申請注銷認定的出口商,稅務機關(guān)應先結(jié)清其出口貨物退(免)稅款,再按規(guī)定辦理注銷手續(xù)。
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第三章? 出口貨物退(免)稅申報及受理
第八條? 出口商應在規(guī)定期限內(nèi),收齊出口貨物退(免)稅所需的有關(guān)單證,使用國家稅務總局認可的出口貨物退(免)稅電子申報系統(tǒng)生成電子申報數(shù)據(jù),如實填寫出口貨物退(免)稅申報表,向稅務機關(guān)申報辦理出口貨物退(免)稅手續(xù)。逾期申報的,除另有規(guī)定者外,稅務機關(guān)不再受理該筆出口貨物的退(免)稅申報,該補稅的應按有關(guān)規(guī)定補征稅款。
第九條? 出口商申報出口貨物退(免)稅時,稅務機關(guān)應及時予以接受并進行初審。經(jīng)初步審核,出口商報送的申報資料、電子申報數(shù)據(jù)及紙質(zhì)憑證齊全的,稅務機關(guān)受理該筆出口貨物退(免)稅申報。出口商報送的申報資料或紙質(zhì)憑證不齊全的,除另有規(guī)定者外,稅務機關(guān)不予受理該筆出口貨物的退(免)稅申報,并要當即向出口商提出改正、補充資料、憑證的要求。
稅務機關(guān)受理出口商的出口貨物退(免)稅申報后,應為出口商出具回執(zhí),并對出口貨物退(免)稅申報情況進行登記。
第十條? 出口商報送的出口貨物退(免)稅申報資料及紙質(zhì)憑證齊全的,除另有規(guī)定者外,在規(guī)定申報期限結(jié)束前,稅務機關(guān)不得以無相關(guān)電子信息或電子信息核對不符等原因,拒不受理出口商的出口貨物退(免)稅申報。
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第四章? 出口貨物退(免)稅審核、審批
第十一條? 稅務機關(guān)應當使用國家稅務總局認可的出口貨物退(免)稅電子化管理系統(tǒng)以及總局下發(fā)的出口退稅率文庫,按照有關(guān)規(guī)定進行出口貨物退(免)稅審核、審批,不得隨意更改出口貨物退(免)稅電子化管理系統(tǒng)的審核配置、出口退稅率文庫以及接收的有關(guān)電子信息。
第十二條? 稅務機關(guān)受理出口商出口貨物退(免)稅申報后,應在規(guī)定的時間內(nèi),對申報憑證、資料的合法性、準確性進行審查,并核實申報數(shù)據(jù)之間的邏輯對應關(guān)系。根據(jù)出口商申報的出口貨物退(免)稅憑證、資料的不同情況,稅務機關(guān)應當重點審核以下內(nèi)容:
?。ㄒ唬┥陥蟪隹谪浳锿耍猓┒惖膱蟊矸N類、內(nèi)容及印章是否齊全、準確。
?。ǘ┥陥蟪隹谪浳锿耍猓┒愄峁┑碾娮訑?shù)據(jù)和出口貨物退(免)稅申報表是否一致。
(三)申報出口貨物退(免)稅的憑證是否有效,與出口貨物退(免)稅申報表明細內(nèi)容是否一致等。重點審核的憑證有:
1.出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)。出口貨物報關(guān)單必須是蓋有海關(guān)驗訖章,注明“出口退稅專用”字樣的原件(另有規(guī)定者除外),出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口商海關(guān)代碼、出口日期、商品編號、出口數(shù)量及離岸價等主要內(nèi)容應與申報退(免)稅的報表一致。
2.代理出口證明。代理出口貨物證明上的受托方企業(yè)名稱、出口商品代碼、出口數(shù)量、離岸價等應與出口貨物報關(guān)單(出口退稅專用)上內(nèi)容相匹配并與申報退(免)稅的報表一致。
3.增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))必須印章齊全,沒有涂改。增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))的開票日期、數(shù)量、金額、稅率等主要內(nèi)容應與申報退(免)稅的報表匹配。
4.出口收匯核銷單(或出口收匯核銷清單,下同)。出口收匯核銷單的編號、核銷金額、出口商名稱應當與對應的出口貨物報關(guān)單上注明的批準文號、離岸價、出口商名稱匹配。
5.消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書。消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書各欄目的填寫內(nèi)容應與對應的發(fā)票一致;征稅機關(guān)、國庫(銀行)印章必須齊全并符合要求。
第十三條? 在對申報的出口貨物退(免)稅憑證、資料進行人工審核后,稅務機關(guān)應當使用出口貨物退(免)稅電子化管理系統(tǒng)進行計算機審核,將出口商申報出口貨物退(免)稅提供的電子數(shù)據(jù)、憑證、資料與國家稅務總局及有關(guān)部門傳遞的出口貨物報關(guān)單、出口收匯核銷單、代理出口證明、增值稅專用發(fā)票、消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書等電子信息進行核對。審核、核對重點是:
?。ㄒ唬┏隹趫箨P(guān)單電子信息。出口報關(guān)單的海關(guān)編號、出口日期、商品代碼、出口數(shù)量及離岸價等項目是否與電子信息核對相符;
?。ǘ┐沓隹谧C明電子信息。代理出口證明的編號、商品代碼、出口日期、出口離岸價等項目是否與電子信息核對相符;
?。ㄈ┏隹谑諈R核銷單電子信息。出口收匯核銷單號碼等項目是否與電子信息核對相符;
?。ㄋ模┏隹谕硕惵饰膸?。出口商申報出口退(免)稅的貨物是否屬于可退稅貨物,申報的退稅率與出口退稅率文庫中的退稅率是否一致。
?。ㄎ澹┰鲋刀悓S冒l(fā)票電子信息。增值稅專用發(fā)票的開票日期、金額、稅額、購貨方及銷售方的納稅人識別號、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼是否與增值稅專用發(fā)票電子信息核對相符。
在核對增值稅專用發(fā)票時應使用增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息。暫未收到增值稅專用發(fā)票稽核、協(xié)查信息的,稅務機關(guān)可先使用增值稅專用發(fā)票認證信息,但必須及時用相關(guān)稽核、協(xié)查信息進行復核;對復核有誤的,要及時追回已退(免)稅款。
?。┫M稅稅收(出口貨物專用)繳款書電子信息。消費稅稅收(出口貨物專用)繳款書的號碼、購貨企業(yè)海關(guān)代碼、計稅金額、實繳稅額、稅率(額)等項目是否與電子信息核對相符。
第十四條? 稅務機關(guān)在審核中,發(fā)現(xiàn)的不符合規(guī)定的申報憑證、資料,稅務機關(guān)應通知出口商進行調(diào)整或重新申報;對在計算機審核中發(fā)現(xiàn)的疑點,應當嚴格按照有關(guān)規(guī)定處理;對出口商申報的出口貨物退(免)稅憑證、資料有疑問的,應分別以下情況處理:
?。ㄒ唬┓矊Τ隹谏躺陥蟮某隹谪浳锿耍猓┒悜{證、資料無電子信息或核對不符的,應及時按照規(guī)定進行核查。
?。ǘ┓矊Τ隹谪浳飯箨P(guān)單(出口退稅專用)、出口收匯核銷單等紙質(zhì)憑證有疑問的,應向相關(guān)部門發(fā)函核實。
?。ㄈ┓矊Ψ纻味惪叵到y(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))有疑問的,應向同級稅務稽查部門提出申請,通過稅務系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票協(xié)查系統(tǒng)進行核查;
?。ㄋ模Τ隹谏躺陥蟪隹谪浳锏呢浽?、納稅、供貨企業(yè)經(jīng)營狀況等情況有疑問的,稅務機關(guān)應按國家稅務總局有關(guān)規(guī)定進行發(fā)函調(diào)查,或向同級稅務稽查部門提出申請,由稅務稽查部門按有關(guān)規(guī)定進行調(diào)查,并依據(jù)回函或調(diào)查情況進行處理。
第十五條? 出口商提出辦理相關(guān)出口貨物退(免)稅證明的申請,稅務機關(guān)經(jīng)審核符合有關(guān)規(guī)定的,應及時出具相關(guān)證明。
第十六條? 出口貨物退(免)稅應當由設(shè)區(qū)的市、自治州以上(含本級)稅務機關(guān)根據(jù)審核結(jié)果按照有關(guān)規(guī)定進行審批。
稅務機關(guān)在審批后應當按照有關(guān)規(guī)定辦理退庫或調(diào)庫手續(xù)。
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第五章? 出口貨物退(免)稅日常管理
第十七條? 稅務機關(guān)對出口貨物退(免)稅有關(guān)政策、規(guī)定應及時予以公告,并加強對出口商的宣傳輔導和培訓工作。
第十八條? 稅務機關(guān)應做好出口貨物退(免)稅計劃及其執(zhí)行情況的分析、上報工作。稅務機關(guān)必須在國家稅務總局下達的出口退(免)稅計劃內(nèi)辦理退庫和調(diào)庫。
第十九條 稅務機關(guān)遇到下述情況,應及時結(jié)清出口商出口貨物的退(免)稅款:
?。ㄒ唬┏隹谏贪l(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應終止出口退(免)稅事項的,或者注銷出口貨物退(免)稅認定的。
(二)出口商違反國家有關(guān)政策法規(guī),被停止一定期限出口退稅權(quán)的。
第二十條? 稅務機關(guān)應建立出口貨物退(免)稅評估機制和監(jiān)控機制,強化出口貨物退(免)稅管理,防止騙稅案件的發(fā)生。
第二十一條? 稅務機關(guān)應按照規(guī)定,做好出口貨物退(免)稅電子數(shù)據(jù)的接收、使用和管理工作,保證出口貨物退(免)稅電子化管理系統(tǒng)的安全,定期做好電子數(shù)據(jù)備份及設(shè)備維護工作。
第二十二條? 稅務機關(guān)應建立出口貨物退(免)稅憑證、資料的檔案管理制度。出口貨物退(免)稅憑證、資料應當保存10年。但是,法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。具體管理辦法由各省稅務局制定。
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第六章? 違章處理
第二十三條? 出口商有下列行為之一的,稅務機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規(guī)定予以處罰:
?。ㄒ唬┪窗匆?guī)定辦理出口貨物退(免)稅認定、變更或注銷認定手續(xù)的;
?。ǘ┪窗匆?guī)定設(shè)置、使用和保管有關(guān)出口貨物退(免)稅帳簿、憑證、資料的。
第二十四條? 出口商拒絕稅務機關(guān)檢查或拒絕提供有關(guān)出口貨物退(免)稅帳簿、憑證、資料的,稅務機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規(guī)定予以處罰。
第二十五條 出口商以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的,稅務機關(guān)應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規(guī)定處理。
對騙取國家出口退稅款的出口商,經(jīng)省以上(含本級)稅務局批準,可以停止其六個月以上的出口退稅權(quán)。在出口退稅權(quán)停止期間自營、委托和代理出口的貨物,一律不予辦理退(免)稅。
第二十六條? 出口商違反規(guī)定需采取稅收保全措施和稅收強制執(zhí)行措施的,稅務機關(guān)應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
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第七章? 附? 則
第二十七條 本辦法未列明的其他管理事項,按《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》等法律、行政法規(guī)的有關(guān)規(guī)定辦理。
第二十八條? 本辦法由國家稅務總局負責解釋。
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