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學(xué)員你好 這個(gè)是內(nèi)控控制審計(jì)里邊企業(yè)層面控制的測(cè)試，首先是要對(duì)與控制環(huán)境相關(guān)的控制。D選項(xiàng)就是在這里邊，然后我們才測(cè)試的是針對(duì)管理層和治理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制，針對(duì)凌駕風(fēng)險(xiǎn)采用的控制可以包括但不限于：(1)針對(duì)重大的異常交易(尤其是那些導(dǎo)致會(huì)計(jì)分錄延遲或異常的交易)的控制。(2)針對(duì)關(guān)聯(lián)方交易的控制。(3)與管理層的重大估計(jì)相關(guān)的控制。(4)能夠減弱管理層偽造或不恰當(dāng)操縱財(cái)務(wù)結(jié)果的動(dòng)機(jī)及壓力的控制。(5)建立內(nèi)部舉報(bào)投訴制度。