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為什么會(huì)計(jì)政策變更只能調(diào)遞延所得稅不能調(diào)當(dāng)期所得稅,不理解
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速問速答這個(gè)說法也不完全對(duì),有的時(shí)候差錯(cuò)更正可能對(duì)所得稅一點(diǎn)影響都沒有。所以,嚴(yán)密的說法是:會(huì)計(jì)政策變更只會(huì)對(duì)遞延所得稅產(chǎn)生影響而不會(huì)對(duì)當(dāng)期所得稅產(chǎn)生影響,但是前期差錯(cuò)更正(可能)會(huì)對(duì)兩者都產(chǎn)生影響。當(dāng)期所得稅是指根據(jù)稅法口徑算出來(lái)的所得稅費(fèi)用,和會(huì)計(jì)政策無(wú)關(guān)遞延所得稅是根據(jù)會(huì)計(jì)口徑算出來(lái)的和根據(jù)稅法口徑算出來(lái)的所得稅費(fèi)用中間的差異,受會(huì)計(jì)政策和稅法兩方面影響。會(huì)計(jì)政策變更,不會(huì)改變稅法,所以,當(dāng)期所得稅不會(huì)有影響。舉個(gè)例子,企業(yè)買了個(gè)固定資產(chǎn),根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,用雙倍余額遞減法提折舊,年限3年;而稅法規(guī)定要用年限平均法提折舊,年限5年。中間的資產(chǎn)計(jì)稅價(jià)值和賬面余額的差額,就會(huì)產(chǎn)生可抵扣或應(yīng)納稅暫時(shí)性差異,從而產(chǎn)生遞延所得稅。會(huì)計(jì)政策變更的情況,比如這一年會(huì)計(jì)準(zhǔn)則修訂,要求企業(yè)在這樣的情況下都改用年數(shù)總和法提折舊,年限10年。但是這個(gè)時(shí)候稅法沒變,還是直線法5年。所以,每一期按照稅法口徑要交的稅不變,而會(huì)計(jì)折舊變了,那么就影響到了遞延所得稅。差錯(cuò)更正的情況,比如企業(yè)發(fā)現(xiàn)這個(gè)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值應(yīng)該是100萬(wàn)而不是企業(yè)之前計(jì)的120萬(wàn),那么中間的20萬(wàn)差異,是會(huì)影響到稅法口徑所得稅計(jì)算的,所以,同樣影響到了當(dāng)期所得稅
2022 08/17 15:55
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