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擔保企業(yè)會計核算辦法 財會[2005]17號 第一章　總則 一、為了規(guī)范擔保企業(yè)的會計核算，真實、完整地提供會計信息，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《金融企業(yè)會計制度》及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)，制定本辦法。 二、本辦法適用于按照規(guī)定程序，經(jīng)批準在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的擔保企業(yè)（以下簡稱“企業(yè)”）。其他類型的擔保機構(gòu)，比照本辦法執(zhí)行。 三、企業(yè)應(yīng)按照《金融企業(yè)會計制度》規(guī)定的一般原則和本辦法的要求，進行會計核算。在不違背《金融企業(yè)會計制度》和本辦法規(guī)定的前提下，可結(jié)合本企業(yè)的具體情況，制定適合本企業(yè)的具體核算辦法。 四、本辦法統(tǒng)一規(guī)定會計科目編號，以便于編制會計憑證，登記賬簿，查閱賬目，實行會計電算化。企業(yè)不得隨意打亂重編。某些會計科目之間留有空號，供增設(shè)會計科目之用。 五、企業(yè)應(yīng)按本辦法的規(guī)定設(shè)置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統(tǒng)一的財務(wù)會計報告的前提下，可以根據(jù)實際情況自行增設(shè)、減少或合并某些會計科目。 明細科目的設(shè)置，除本辦法已有規(guī)定者外，在不違反國家統(tǒng)一的會計制度要求的前提下，企業(yè)可以根據(jù)需要自行確定。 六、企業(yè)在填制會計憑證、登記賬簿時，應(yīng)當填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應(yīng)當只填科目編號，不填列科目名稱。 七、企業(yè)應(yīng)當按照《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》、《金融企業(yè)會計制度》和本辦法的規(guī)定，編制和對外提供真實、完整的財務(wù)會計報告。財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度財務(wù)會計報告。半年度、季度、月度財務(wù)會計報告統(tǒng)稱為中期財務(wù)報告。季度、月度財務(wù)會計報告通常僅指會計報表，國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定的除外。半年度、年度財務(wù)會計報告至少應(yīng)披露會計報表和會計報表附注的內(nèi)容。需要編制財務(wù)情況說明書的企業(yè)，還應(yīng)當包括財務(wù)情況說明書。 八、財務(wù)會計報告由會計報表和會計報表附注組成。會計報表包括：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表；相關(guān)附表包括利潤分配表、資產(chǎn)減值準備明細表、擔保余額變動表、分部報告（不要求編制和提供分部報告的企業(yè)除外）等。會計報表附注至少應(yīng)披露主要會計政策及其變更的影響數(shù)、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易和主要報表項目說明等內(nèi)容。 九、企業(yè)月度財務(wù)會計報告應(yīng)于月度終了后6天內(nèi)（節(jié)假日順延）對外提供；季度財務(wù)會計報告應(yīng)當于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年度財務(wù)會計報告應(yīng)于半年度中期結(jié)束后60天內(nèi)（相當于兩個連續(xù)的月度）對外提供；年度財務(wù)會計報告應(yīng)于年度終了后4個月內(nèi)對外提供。法律、法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 企業(yè)編報的會計報表應(yīng)當以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。 十、企業(yè)向外提供的會計報表應(yīng)依次編定頁數(shù)，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面應(yīng)注明：企業(yè)名稱、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構(gòu)負責人（會計主管）簽名并蓋章；設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽字并蓋章。 十一、企業(yè)對其他單位投資如果具有實質(zhì)控制權(quán)，應(yīng)當編制合并會計報表。合并會計報表的編制應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度中有關(guān)合并會計報表的規(guī)定執(zhí)行。 十二、本辦法由中華人民共和國財政部負責解釋。本辦法需要變更時，由財政部負責修訂。 十三、本辦法自2006年1月1日起施行。