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遞延所得稅費(fèi)用屬于損益類科目，不會(huì)影響企業(yè)的利潤總額，但是會(huì)影響企業(yè)的凈利潤，因?yàn)檫f延所得稅費(fèi)用體現(xiàn)在所得稅費(fèi)用項(xiàng)目下，凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用。 遞延所得稅費(fèi)用用公式表示為：遞延所得稅費(fèi)用=當(dāng)期遞延所得稅負(fù)債的增加（減少為“-”）+當(dāng)期遞延所得稅資產(chǎn)的減少（增加為“-”）=（遞延所得稅負(fù)債的期末余額-遞延所得稅負(fù)債的期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)的期初余額） 當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異（未來期間多交稅），確認(rèn)“遞延所得稅負(fù)債”： 借：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅負(fù)債； 當(dāng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，或負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)時(shí)，形成可抵扣暫時(shí)性差異（未來期間少交稅），確認(rèn)為“遞延所得稅資產(chǎn)”： 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用 企業(yè)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的金額，一般情況下計(jì)入“遞延所得稅費(fèi)用”，但是有兩種情況除外。一是某項(xiàng)交易或事項(xiàng)根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益的，有該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債及其變化計(jì)入所有者權(quán)益，不構(gòu)成利潤表中的“所得稅費(fèi)用”，比如以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入“其他綜合收益”的債權(quán)投資，公允價(jià)值變動(dòng)造成資產(chǎn)賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的不一致而形成的遞延所得稅資產(chǎn)（或遞延所得稅負(fù)債）也一并計(jì)入“其他綜合收益”。二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅的，遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中的商譽(yù)或計(jì)入當(dāng)期損益的金額，不影響所得稅費(fèi)用。 所得稅費(fèi)用=遞延所得稅費(fèi)用+當(dāng)期所得稅費(fèi)用，所以遞延所得稅費(fèi)用體現(xiàn)在利潤表中的“所得稅費(fèi)用”項(xiàng)目下。年底結(jié)賬，計(jì)提當(dāng)期所得稅費(fèi)用以及結(jié)轉(zhuǎn)分錄為： 借：所得稅費(fèi)用 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅費(fèi)用 借：本年利潤 貸：所得稅費(fèi)用