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分期收款如何確認增值稅納稅時點？
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時問隨時答 ?????我公司和客戶簽訂了一筆設(shè)備銷售合同。?1、合同約定：設(shè)備發(fā)出后1個月內(nèi)我公司收總價款的45%；設(shè)備在客戶現(xiàn)場安裝調(diào)試并經(jīng)客戶驗收后1個月內(nèi)，我公司收總價款50%；客戶驗收后1年內(nèi)，我公司收總價款5%。?2、實際操作情況：?2013年7月1日設(shè)備發(fā)出；?2013年8月1日設(shè)備安裝調(diào)試結(jié)束，客戶出具了驗收書。我公司在2013年7月15日我們收到45%貨款我公司在2013年10月8日收到50%貨款；?3、我公司現(xiàn)在的增值稅繳納處理：我公司在8月1日按總價款的45%計提銷項稅額，在9月份征期申報；我公司在9月1日按總價款的50%計提銷項稅額，在10月份征期申報；剩余的5%貨款，我公司計劃在14年7月31日計提銷項稅額，并在14年8月征期申報納稅。請問，我公司目前的稅務(wù)處理正確嗎？
2017 06/07 22:05
李老師2 
2017 06/07 22:19
根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間：
?。ㄒ唬╀N售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天?！?
???《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十八條條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：
????……
（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；
……
?????根據(jù)上述規(guī)定，貴公司所述的業(yè)務(wù)如果是以分期收款方式銷售貨物，合同中約定了分期收款的日期，則為合同約定的收款日期當天為納稅義務(wù)發(fā)生時間，應開具發(fā)票計算繳納增值稅。建議貴公司持具體的書面合同請主管稅務(wù)機關(guān)結(jié)合具體情況進一步判斷。
李老師2
2017 06/07 22:18
《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十九條關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定：（一）銷售貨物或者應稅勞務(wù)，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。?? 《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》（財政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號）第三十八條規(guī)定，條例第十九條第一款第（一）項規(guī)定的收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，按銷售結(jié)算方式的不同，具體為：……?? ?。ㄈ┎扇≠d銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天；?? （四）采取預收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個月的大型機械設(shè)備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天；按貴企業(yè)的描述，應屬于分期付款的銷售方式，根據(jù)上述規(guī)定，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當天。?
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