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增值稅專用發(fā)票沒(méi)有認(rèn)證,怎么賬務(wù)處理?
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速問(wèn)速答2013年發(fā)生的費(fèi)用,增值稅專用發(fā)票沒(méi)有認(rèn)證,但是費(fèi)用還要入賬,可不可以暫按不含稅價(jià)入賬,待次月發(fā)票認(rèn)證后再計(jì)稅抵扣?賬務(wù)怎么處理?
2017 06/07 19:00
李老師2
2017 06/07 19:09
取得發(fā)票與認(rèn)證抵扣間隔期內(nèi),這部分進(jìn)項(xiàng)稅額如何入賬,目前沒(méi)有明文規(guī)定,我們認(rèn)為可以參照下述規(guī)定,記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,認(rèn)證抵扣時(shí)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)。參照《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》(國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào))第十一條規(guī)定,輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)(以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證)注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后,借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目,貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后,借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目,貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額,紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”,紅字貸記相關(guān)科目。
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