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所得稅怎樣區(qū)分暫時性差異和永久性差異?

84784985| 提問時間:2022 07/29 10:11
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王超老師
金牌答疑老師
職稱:注冊會計師,中級會計師
你好,“永久性差異”的概念 在某一會計期間,稅前會計利潤與納稅所得之間由于計算口徑不同而形成的差異。 這種差異在本期產(chǎn)生,不能在以后各期轉(zhuǎn)回,即永久存在,故被稱為“永久性差異”。 這是因稅法規(guī)定與會計準則規(guī)定在收入和費用確認的范圍和標準不一致所造成的。這種差異一旦發(fā)生,即永久存在?;诙愂照?、社會政策及經(jīng)濟政策的考慮,有些會計報表上的收入或費用,在稅法上不屬于收入或費用;而有些財務(wù)報表上不屬于收入的項目,在稅法上卻作為應(yīng)課稅收入。 比如說滯納金,這個就是永久差異 “暫時性差異”的概念 資產(chǎn)或負債的計稅基礎(chǔ)與其列示在會計報表上的賬面價值之間的差異。 暫時性差異可分為時間性差異及其他暫時性差異兩類。前者是因收入或費用在會計上確認的期間瑕稅法規(guī)定申報的期間不同而產(chǎn)生的,后者則因其他原因而使計稅基礎(chǔ)與賬面價值不同而產(chǎn)生的差異。 該差異在以后年度當會計報表上列示的資產(chǎn)收回?;蛘吡惺镜呢搨鶅斶€時,會產(chǎn)生應(yīng)課稅金額或扣除金額。 而暫時性差異分為應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異。根據(jù)《企業(yè)會計準則第18號—所得稅》規(guī)定,對暫時性差異統(tǒng)一采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行會計核算,對應(yīng)納稅暫時性差異和可抵扣暫時性差異分別確認遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn),以后年度申報所得稅時可直接依據(jù)賬面應(yīng)轉(zhuǎn)回的金額填制企業(yè)所得稅納稅申報表。 比如說固定資產(chǎn),會計折舊與稅法折舊不一致。
2022 07/29 10:20
84784985
2022 07/29 10:24
2×19 年度甲公司在自行研發(fā) A 新技術(shù)的過程中發(fā)生支出 500 萬元,其中滿足資本化條件的研發(fā)支出為 300 萬元。至 2×19 年 12 月 31 日,A 新技術(shù)研發(fā)活動尚未結(jié)束,稅法規(guī)定,企業(yè)費用化的研發(fā)支出在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上再加計 75%稅前扣除,資本化的研發(fā)支出按資本化金額的 175%確定應(yīng)予稅前攤銷扣除的金額。研發(fā)費用資本化部分按175%攤銷,是什么差異?
王超老師
2022 07/29 10:32
這個是屬于 產(chǎn)生的是可抵扣暫時性差異,但是不確認遞延所得稅資產(chǎn)。
84784985
2022 07/29 10:36
哎呀,還是搞不懂,這個按形成資產(chǎn)的175%攤銷,他稅法攤的要比會計攤的多, 攤完就完了,也不可能轉(zhuǎn)回啦怎么就不是永久性差異啦老師?
王超老師
2022 07/29 10:39
這個是資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ),產(chǎn)生可抵扣暫時性差異,并沒有說暫時性差異就一定要確認遞延所得稅資產(chǎn)。
84784985
2022 07/29 11:01
那這個差異影響應(yīng)納稅所得額嗎?
王超老師
2022 07/29 11:14
會的,利潤總額是要往下降的
84784985
2022 07/29 11:17
再問一下不確認遞延所得稅資產(chǎn)那確認什么呀?
王超老師
2022 07/29 11:32
直接減少你們的計稅基礎(chǔ)阿
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