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稅法口徑的與會計口徑的

1．資產(chǎn)損失判定的標準、金額，都應(yīng)以計稅基礎(chǔ)為準，應(yīng)重點關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)會計核算和納稅調(diào)整過程。比如，固定資產(chǎn)損失，如果固定資產(chǎn)計提折舊年限短于企業(yè)所得稅實施條規(guī)定的最低年限，應(yīng)按稅法的年限計算固定資產(chǎn)損失，而非會計上的年限計算的固定資產(chǎn)損失。 2．資產(chǎn)損失稅法申報扣除的前提：會計上已作損失處理 《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第四條規(guī)定，企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在會計上已作損失處理的年度申報扣除。 因此，實際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，都強調(diào)了“會計上已作損失處理”。 從這個意義上，我們可以發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)損失的稅法口徑是小于會計口徑的，畢竟資產(chǎn)損失稅前扣除就意味著少交所得稅。 3．資產(chǎn)損失資料不再報送稅務(wù)機關(guān)，只需留存?zhèn)洳?，但不減少企業(yè)的稅法責任稅務(wù)機關(guān)的工作重心將轉(zhuǎn)向事后管理，將更加強調(diào)納稅人對留存?zhèn)洳橘Y料的真實性、合法性承擔法律責任。對于申報扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)，尤其是大額資產(chǎn)損失的，很有可能是稅收檢查或稅收稽查的重點對象，企業(yè)沒有完備的資產(chǎn)損失稅收扣除證據(jù)材料，多報、錯報資產(chǎn)損失導致少繳稅款的，被稅務(wù)機關(guān)檢查后可能被定性為偷逃稅。