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稅法口徑的與會(huì)計(jì)口徑的

1．資產(chǎn)損失判定的標(biāo)準(zhǔn)、金額，都應(yīng)以計(jì)稅基礎(chǔ)為準(zhǔn)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)資產(chǎn)會(huì)計(jì)核算和納稅調(diào)整過(guò)程。比如，固定資產(chǎn)損失，如果固定資產(chǎn)計(jì)提折舊年限短于企業(yè)所得稅實(shí)施條規(guī)定的最低年限，應(yīng)按稅法的年限計(jì)算固定資產(chǎn)損失，而非會(huì)計(jì)上的年限計(jì)算的固定資產(chǎn)損失。 2．資產(chǎn)損失稅法申報(bào)扣除的前提：會(huì)計(jì)上已作損失處理 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第四條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在其實(shí)際發(fā)生且會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)上已作損失處理的年度申報(bào)扣除。 因此，實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失，都強(qiáng)調(diào)了“會(huì)計(jì)上已作損失處理”。 從這個(gè)意義上，我們可以發(fā)現(xiàn)，資產(chǎn)損失的稅法口徑是小于會(huì)計(jì)口徑的，畢竟資產(chǎn)損失稅前扣除就意味著少交所得稅。 3．資產(chǎn)損失資料不再報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，只需留存?zhèn)洳椋粶p少企業(yè)的稅法責(zé)任稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作重心將轉(zhuǎn)向事后管理，將更加強(qiáng)調(diào)納稅人對(duì)留存?zhèn)洳橘Y料的真實(shí)性、合法性承擔(dān)法律責(zé)任。對(duì)于申報(bào)扣除資產(chǎn)損失的企業(yè)，尤其是大額資產(chǎn)損失的，很有可能是稅收檢查或稅收稽查的重點(diǎn)對(duì)象，企業(yè)沒(méi)有完備的資產(chǎn)損失稅收扣除證據(jù)材料，多報(bào)、錯(cuò)報(bào)資產(chǎn)損失導(dǎo)致少繳稅款的，被稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后可能被定性為偷逃稅。