新購進的設備，在計算應納稅所得額時如何扣除？

來源: 北京稅務編輯：那個人 2022/11/24 10:19:58　　字體：大小

【問題】

企業(yè)新購進的設備，在計算應納稅所得額時如何扣除？

【回答】

一、根據《財政部稅務總局關于設備器具扣除有關企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2018〕54號)和《財政部稅務總局關于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》(財政部稅務總局公告2021年第6號)文件規(guī)定，企業(yè)在2018年1月1日至2023年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅〔2014〕75號)、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》(財稅[2015〕106號)等相關規(guī)定執(zhí)行。

上述文件所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

二、根據《財政部稅務總局關于中小微企業(yè)設備器具所得稅稅前扣除有關政策的公告》(財政部稅務總局公告2022年第12號)規(guī)定:“一、中小微企業(yè)在2022年1月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設備器具，單位價值的100%可在當年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的，單位價值的50%可在當年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進行稅前扣除。

三、根據《財政部稅務總局科技部關于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》(財政部稅務總局科技部公告2022年第28號)規(guī)定:“一、高新技術企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。

凡在2022年第四季度內具有高新技術企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項政策。企業(yè)選擇適用該項政策當年不足扣除的，可結轉至以后年度按現行有關規(guī)定執(zhí)行。

上述所稱設備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產；所稱高新技術企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部財政部國家稅務總局關于修訂印發(fā)<高新技術企業(yè)認定管理辦法>的通知》(國科發(fā)火〔2016〕32號)執(zhí)行。

企業(yè)享受該項政策的稅收征管事項按現行征管規(guī)定執(zhí)行。”

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