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（一）是否存在不可避免的交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)的合同義務(wù)； 對(duì)于原則一，常見(jiàn)的有兩種情形，一是不可避免要贖回，二是強(qiáng)制付息。具備其一，一般認(rèn)定為具有金融負(fù)債特征。 說(shuō)說(shuō)不可避免贖回： 區(qū)分為贖回本金（債權(quán)或優(yōu)先股）或贖回股份（股權(quán)），對(duì)于贖回股份又分為是自身股份或是其他公司股份。準(zhǔn)則規(guī)定，對(duì)于贖回自身股權(quán)的，常見(jiàn)的有看跌期權(quán)，即使未來(lái)是否行權(quán)取決于期權(quán)持有者（也就是說(shuō)如果期權(quán)持有者不行權(quán)，則可避免贖回，但小編理解，這里的是否避免取決于期權(quán)持有者，并非取決于發(fā)行方，因此從發(fā)行方的角度理解為不可避免），也應(yīng)當(dāng)分類為金融負(fù)債，只有在到期了，未贖回，才重分類為權(quán)益工具。 （二）是否以固定數(shù)量自身權(quán)益工具結(jié)算。 有些情形，不是用現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算，而是用自身權(quán)益工具（企業(yè)自身股份）結(jié)算，此時(shí)，就涉及到原則二，即，如果以固定數(shù)量自身權(quán)益工具結(jié)算，則屬于權(quán)益工具，反之，不固定，則為金融負(fù)債，理解起來(lái)也不難，對(duì)于以可變數(shù)量結(jié)算的，其實(shí)質(zhì)是以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)計(jì)量的金額，用股份作為替代品進(jìn)行結(jié)算，相當(dāng)于仍然是現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)結(jié)算，而只有固定數(shù)量的自身股份才是與現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)獨(dú)立的，按其自身價(jià)值結(jié)算，是為使得持有方享有剩余權(quán)益。