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同學(xué)你好 (一)初次編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí) 1、抵銷內(nèi)部銷售收入： 借：營(yíng)業(yè)收入(內(nèi)部售價(jià)) 貸：營(yíng)業(yè)成本 2、抵銷內(nèi)部銷售存貨中未實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨(內(nèi)部購(gòu)入存貨的成本×毛利率) 3、遞延所得稅處理 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：所得稅費(fèi)用 (二)連續(xù)編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí) 下一年是對(duì)個(gè)別報(bào)表進(jìn)行業(yè)務(wù)合并，所以對(duì)上期未實(shí)現(xiàn)的收益余額還要進(jìn)行抵銷，抵銷時(shí)相對(duì)簡(jiǎn)單，只將上期已做過的分錄再做一遍，但所對(duì)用項(xiàng)目略有不同，即將利潤(rùn)表上損益類項(xiàng)目用“未分配利潤(rùn)-年初”替代，資產(chǎn)負(fù)債上項(xiàng)目不變。 借：未分配利潤(rùn)-年初 貸：營(yíng)業(yè)成本 借：遞延所得稅資產(chǎn) 貸：未分配利潤(rùn)-年初 本期實(shí)現(xiàn)對(duì)外銷售的部分抵消處理 借：營(yíng)業(yè)收入(本期銷售企業(yè)內(nèi)部銷售收入) 貸：營(yíng)業(yè)成本 期末結(jié)存未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的抵消 借：營(yíng)業(yè)成本 貸：存貨(期末結(jié)存內(nèi)部購(gòu)入存貨的成本×毛利率) 本期抵消已實(shí)現(xiàn)銷售部分的遞延所得稅 借：所得稅費(fèi)用 貸：遞延所得稅資產(chǎn)