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甲企業(yè)成立于20×8年，主要從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，適用的所得稅稅率為25%。3月10日購入價(jià)值200萬元的設(shè)備，當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊，稅法與會計(jì)折舊方法及凈殘值相同，稅法規(guī)定的折舊年限為10年。甲企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷售收入2000萬元，發(fā)生廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出共計(jì)350萬元。稅法規(guī)定廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售收入15%的部分準(zhǔn)予當(dāng)年扣除，超過部分結(jié)轉(zhuǎn)到以后年度扣除。 20×8年年末甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)為
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20×8年年末固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=200-200/5/12*9=170萬
20×8年年末固定資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200/10/12*9=185萬
甲企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（185-170）*25%=3.75萬
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出扣除限額=2000*15%=300萬，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=（350-300）*25%=12.5萬
遞延所得稅資產(chǎn)=3.75+12.5=16.25萬
2022 06/23 15:13
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