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你好 情形一：提供的勞務或服務超過12個月的 例如大型機械設備、飛機、輪船等的制造，可能耗時好幾年，但一次性收取大額的預收款項；再比如合同期三年甚至五年的技術合同，一次性收取服務費等情形。 根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為收到錢或者合同約定收到錢的當天；而所得稅則根據(jù)完工進度確認收入，就會產(chǎn)生申報納稅收入的差異！ 情形二：委托代銷銷售貨物 根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅義務發(fā)生時間為： 1、收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天，這種情況下與企業(yè)所得稅相一致；2、未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天；而所得稅則不需要確認收入，就會產(chǎn)生差異！ 情形三：固定資產(chǎn)清理收入 根據(jù)規(guī)定，對于企業(yè)機器設備資產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓收入增值稅上應全額開具發(fā)票；而所得稅會計只需將轉(zhuǎn)讓收入與凈值差額結(jié)轉(zhuǎn)損益，就會產(chǎn)生申報納稅收入之間的差異！ 情形四：采用售后回購方式銷售商品 根據(jù)規(guī)定，增值稅按照購進和銷售兩項業(yè)務來處理，銷售商品按照售價確認增值稅銷項稅額，回購商品按照購進商品確認增值稅進項稅額； 而所得稅則分為兩種情況： 1、一般情況下，銷售的商品按售價確認收入，回購的商品作為購進商品處理，這種情況下沒有差異； 2、特殊情況下，有證據(jù)表明不符合銷售收入確認條件的，例如以商品進行融資，則收到的款項為負債，回購價格大于原售價的差額確認利息費用，此時就會產(chǎn)生差異！ 情形五：視同銷售 增值稅視同銷售和所得稅視同銷售的情形不完全相同，就會產(chǎn)生差異，例如： 1、企業(yè)外購物品用作對外無償贈送，增值稅要求視同銷售，而所得稅并不要求視同銷售； 2、企業(yè)將貨物從一個機構(gòu)移送到另一個機構(gòu)（不在同一縣市），增值稅要視同銷售，而因為商品風險并沒有轉(zhuǎn)移，在企業(yè)所得稅上不確認收入。 情形六：先開發(fā)票后發(fā)商品 根據(jù)規(guī)定，增值稅上銷售貨物或者應稅勞務，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。但如果沒有發(fā)出商品，就不滿足確認企業(yè)所得稅收入確認的相關條件，所得稅不需要確認收入。 但應注意的是：開票和交易還是盡可能保持一致，避免出現(xiàn)稅收稽查風險。 情形七：租賃行業(yè)收入差異 根據(jù)規(guī)定，增值稅租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天；而所得稅所得稅應按照權(quán)責發(fā)生制按相應期間確認收入，就會產(chǎn)生申報納稅收入的差異！