免費(fèi)問(wèn)答

同學(xué)， 你可以看看這邊稅務(wù)局的文章。 一、政策內(nèi)容及執(zhí)行期限問(wèn)題 2022年小規(guī)模納稅人增值稅政策分為兩段： 1月1日至3月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。 4月1日至12月31日，執(zhí)行的政策是：增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。 需要注意的是，此項(xiàng)政策適用主體是增值稅小規(guī)模納稅人，因此：一是，不區(qū)分企業(yè)或個(gè)體工商戶，屬于增值稅小規(guī)模納稅人、取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入的，均可適用政策。二是，一般納稅人不能適用此政策，無(wú)論是免稅政策還是暫停預(yù)繳政策，一般納稅人均不適用。 從政策規(guī)定可以看出，今年對(duì)小規(guī)模納稅人的優(yōu)惠力度進(jìn)一步加大，自2022年4月1日至12月31日，小規(guī)模納稅人取得適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，由原減按1%征收率征收，改為直接免征增值稅，也就是說(shuō)，疊加現(xiàn)有的起征點(diǎn)等增值稅優(yōu)惠政策，除少數(shù)適用5%征收率的業(yè)務(wù)外，免稅政策幾乎覆蓋所有小規(guī)模納稅人，優(yōu)惠力度非常大。 二、減按1%征收率征收增值稅政策 今年第一季度，仍延續(xù)執(zhí)行小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策。政策已經(jīng)執(zhí)行近兩年，大家比較熟悉，這里我就不再贅述。 簡(jiǎn)單舉例說(shuō)明：一家小型商貿(mào)企業(yè)，屬于按季申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年一季度取得適用3%征收率的不含稅銷售收入60萬(wàn)元，由于超過(guò)季度銷售額45萬(wàn)元以下免征增值稅政策的標(biāo)準(zhǔn)，不能享受免征增值稅政策。但一季度小規(guī)模納稅人仍執(zhí)行減按1%征收率征收增值稅政策，因此需要繳納的增值稅為0.6萬(wàn)元。 三、免征增值稅的應(yīng)稅銷售收入范圍 根據(jù)15號(hào)公告規(guī)定，可以享受小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的應(yīng)稅銷售收入，僅為納稅人取得的適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入；對(duì)于納稅人取得的適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，仍應(yīng)按照現(xiàn)行規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 小規(guī)模納稅人大多數(shù)業(yè)務(wù)均適用3%征收率，這里需要注意的是，前期出臺(tái)的一些減征政策，比如銷售自己使用過(guò)的物品減按2%征收，二手車經(jīng)銷減按0.5%征收等，其減征前的征收率均為3%，因此對(duì)于這些業(yè)務(wù)，既可以選擇適用免稅政策，開(kāi)具免稅普通發(fā)票；也可以仍適用原減征政策，按照減征的征收率開(kāi)具增值稅專用發(fā)票并計(jì)算繳納稅款。 小規(guī)模納稅人適用5%征收率的應(yīng)稅銷售收入，主要有銷售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、勞務(wù)派遣選擇5%差額繳納增值稅等等業(yè)務(wù)，在4月1日至12月31日間，不能享受免稅政策，仍應(yīng)按照相關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。 四、關(guān)于暫停預(yù)繳增值稅問(wèn)題 根據(jù)15號(hào)公告規(guī)定，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，免征增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，暫停預(yù)繳增值稅。 上述政策明確，只有增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生適用3%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，才暫停預(yù)繳增值稅。主要包括小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)預(yù)收款、跨區(qū)域提供建筑服務(wù)預(yù)繳增值稅等。舉例說(shuō)明：一家建筑企業(yè)，屬于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人，2022年二季度預(yù)計(jì)取得建筑服務(wù)預(yù)收款20萬(wàn)元，由于小規(guī)模納稅人提供建筑服務(wù)適用3%征收率，因此不需要就二季度取得的預(yù)收款預(yù)繳增值稅。如該企業(yè)在外地開(kāi)展建筑施工業(yè)務(wù)，則從4月1日開(kāi)始也不需要在外地預(yù)繳增值稅。 需要特別說(shuō)明的有兩點(diǎn)： 一是，一般納稅人發(fā)生的預(yù)繳項(xiàng)目，均不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。例如，建筑業(yè)的一般納稅人，就不得按照15號(hào)公告暫免預(yù)繳的規(guī)定執(zhí)行。 二是，小規(guī)模納稅人發(fā)生適用5%征收率的應(yīng)稅行為對(duì)應(yīng)的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，不得適用15號(hào)公告規(guī)定，均需按規(guī)定預(yù)繳增值稅，包括異地預(yù)繳和預(yù)收款預(yù)繳規(guī)定。例如，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目取得預(yù)收款，因房地產(chǎn)銷售適用5%征收率，因此，該小規(guī)模納稅人不適用15號(hào)公告的規(guī)定，需按規(guī)定預(yù)繳增值稅。再如，小規(guī)模納稅人出租異地不動(dòng)產(chǎn)，因適用5%征收率，不得享受暫免預(yù)繳政策，仍需按規(guī)定異地預(yù)繳增值稅。