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①由于A會計師事務所同時承接財務報表審計和內(nèi)部控制審計服務。故計劃和執(zhí)行內(nèi)控審計時，將內(nèi)控審計與財務報表審計進行整合 ②為節(jié)約時間和人力，相應減少本應由注冊會計師執(zhí)行的工作以及減輕審計責任，A會計師事務所在審計過程中對甲公司內(nèi)部控制評價工作進行評估，認為甲公司評價重點把握比較恰當，只需對內(nèi)部控制評價機構(gòu)工作底稿進行復核，無需進行單獨測試 ③A會計師事務所按自上而下方法實施審計工作，認定一項非財務報告重大缺陷和若干項財務報告內(nèi)部控制一般缺陷和重要缺陷，并認為這些財務報告內(nèi)控缺陷單獨或組合起來不構(gòu)成重大缺陷。故出具在內(nèi)部控制評價基準日財務報告內(nèi)部控制整體有效結(jié)論，發(fā)表標準無保留意見審計報告。 指出資料是否存在不當之處；指出不當之處，說明理由
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不當之處一：相應減少本應由注冊會計師執(zhí)行的工作以及減輕審計責任。
理由：注冊會計師對發(fā)表的審計意見獨立承擔責任，其責任不因為利用企業(yè)內(nèi)部審計人員、內(nèi)部控制評價人員和其他相關人員的工作而減輕。
不當之處二：只需要甲公司內(nèi)部控制評價機構(gòu)工作底稿進行復核，無需進行單獨測試。
理由：注冊會計師可以利用內(nèi)部控制評價中的工作底稿，但必須在風險評估基礎上，選擇擬測試的控制，確定測試所需收集的證據(jù)。
不當之處三：A會計師事務所發(fā)表了標準無保留意見的審計報告。理由:注冊會計師對內(nèi)部控制審計過程中注意到的非財務報告內(nèi)部控制的重大缺陷，在內(nèi)部控制審計報告中增加“非財務報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段”予以披露。
2022 06/15 22:45
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