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資料1：2018年2月1日，甲公司以銀行存款300000萬元購入一項(xiàng)債券投資組合，面值總額為300000萬元，將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)2019年1月1日因變更了債券管理的業(yè)務(wù)模式，將該金融資產(chǎn)進(jìn)行了重分類重分類日該債券組合的公允價(jià)值為260000萬元。以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)在此前已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)（下跌）7000萬元，已確認(rèn)損失準(zhǔn)備4000萬元。（反映了自初始確認(rèn)后信用風(fēng)險(xiǎn)顯著增加，因此以整個(gè)存續(xù)期信用損失計(jì)量） （1）根據(jù)資料1，假定重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)，編制相關(guān)的賬務(wù)處理。 （2）根據(jù)資料1，假定重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，編制甲公司相關(guān)的賬務(wù)處理。
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（1）
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：債權(quán)投資300000
貸：其他債權(quán)投資300000
應(yīng)當(dāng)將重分類之前計(jì)入其他綜合收益的累計(jì)利得或損失沖回：
借：其他債權(quán)投資（300000－260000）40000
貸：其他綜合收益40000
借：其他綜合收益4000
貸：債權(quán)投資減值準(zhǔn)備4000
（2）
以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)重分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：交易性金融資產(chǎn)260000
貸：其他債權(quán)投資260000
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益7000
貸：其他綜合收益——公允價(jià)值變動(dòng)7000
存在減值準(zhǔn)備的，應(yīng)轉(zhuǎn)回：
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資減值準(zhǔn)備4000
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000
2022 06/15 21:46
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