(1)2010年1月10日,甲企業(yè)自行研發(fā)一項管理用非專利技術(shù),截至2010年5月31日,用銀行存款支付協(xié)作費74萬元,領(lǐng)用原材料成本26萬元,經(jīng)測試,該研發(fā)活動已完成研究階段。 (2)2010年6月1日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段,該階段發(fā)生研究人員薪酬支出35萬元,領(lǐng)用材料成本85萬元,符合資本化條件,2010年12月1日,該項研發(fā)活動結(jié)束,開發(fā)形成一項非專利技術(shù)并投入使用,預(yù)計可使用年限為5年,凈殘值為零,采用直線法攤銷。 (3)2011年1月1日,甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè),雙發(fā)約定租賃期限為2年,每月末以銀行轉(zhuǎn)賬方式收取租金1.5萬元,增值稅率6%。 (4)2012年12月31日,租賃期限屆滿,經(jīng)減值測試,該非專利技術(shù)的可回收金額52萬元。 1.甲企業(yè)自行研究開發(fā)無形資產(chǎn)的入賬價值金額 2.寫出甲企業(yè)2011年1月出租無形資產(chǎn)和收取租金的會計分錄 3.甲企業(yè)2012年12月31日應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表無形資產(chǎn)項目金額
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速問速答(1)研究階段支出費用化,開發(fā)階段支出符合資本化條件的,計入無形資產(chǎn)成本=35+85=120(萬元)
(2)2011年1月攤銷額=120/5/12=2(萬元),計入其他業(yè)務(wù)成本;
收取租金計入其他業(yè)務(wù)收入。
借:其他業(yè)務(wù)成本2
貸:累計攤銷2
借:銀行存款1.59
貸:其他業(yè)務(wù)收入1.5
貸:應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)0.09
(3)截止2012年12月31日,累計攤銷=120/5/12×25=50(萬元)
減值前賬面價值=120-50=70(萬元),故應(yīng)計提減值=70-52=18(萬元)
資產(chǎn)負(fù)債表“無形資產(chǎn)”項目=120-50-18=52(萬元)
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2022 06/10 12:45
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查看更多- 甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,2023年1月開始自行研發(fā)一項行政管理用的非專利技術(shù),發(fā)生與該非專利技術(shù)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動如下: (1)2023年1月31日,該項非專利技術(shù)研究階段工作結(jié)束,共發(fā)生研發(fā)人員薪酬40萬元,本月用銀行存款支付其他研發(fā)支出合計50萬元。 (2)2023年2月1日,研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階段,該階段領(lǐng)用本企業(yè)原材料成本為150萬元(不考慮增值稅), 確認(rèn)開發(fā)人員薪酬100萬元,用銀行存款支付其他研發(fā)支出,取得增值稅專用發(fā)票注明的價款為20萬元,增值稅稅額為2. 6萬元。開發(fā)階段的全部支出中有70%符合資本化條件, (3)2023年6月1日,該非專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定用途,同日交由企業(yè)行政管理部門使用。該非專利技術(shù)采用直線法按5年進(jìn)行攤銷,預(yù)計殘值為零。 (4)2024年1月1日,將該非專利技術(shù)短期租賃給乙企業(yè),租期為10個月,每月租金為5萬元(不考慮增值稅)。 10611
- 甲企業(yè)為增值稅一殿納稅人,2015年度至2017年度發(fā)生的與無形資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)如下 1)2015年1月10日,甲企業(yè)開始自行研發(fā)一項行政管理用非專利技術(shù),截至2015年5月31日 用銀行存款支付外單位協(xié)作費74萬元,領(lǐng)用的本單位原材料的成本為26萬元(不考慮增值稅因素) 測試,該項研發(fā)活動研究階段已結(jié)束 (2)2015年6月1日研發(fā)活動進(jìn)入開發(fā)階殿。該階段發(fā)生研究開發(fā)人員的薪酬支出35萬元,領(lǐng)用 原材料的成本為85萬元(不考慮增值稅因素),全部符合資本化條件。2015年12月1日,該項研發(fā)活 結(jié)束,最終開發(fā)形成一項非專利接術(shù)并投入使用,該非專利技術(shù)預(yù)計可使用年限為5年,預(yù)計凈殘值為零采用直線法攤銷 〔3)2016年月1日,甲企業(yè)將該非專利技術(shù)出租給乙企業(yè),雙方約定租貨期限為2年,每月月末 企業(yè)以銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式收取租金1.5萬元。 4)2017年12月31日,租賃期限屬滿,經(jīng)減值測試,該非專利技術(shù)的可收回金額為52萬元 要求:根據(jù)上述資料,不考慮其他因素編織會計分錄 1317
- 12.甲公司自行研究開發(fā)一項技術(shù),截至2018年12月31日,發(fā)生研發(fā)支出合計1 000 000元,經(jīng)測試該項研發(fā)活動完成了研究階段,從2019年1月1日開始進(jìn)入開發(fā)階段。2019年發(fā)生開發(fā)支出300 000元,假定符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則第6號——無形資產(chǎn)》規(guī)定的開發(fā)支出資本化條件,并且是以銀行存款支付的。取得增值稅專用發(fā)票注明的增值稅為39 000元。2019年6月30日,該項研發(fā)活動結(jié)束,最終開發(fā)出一項非專利技術(shù)。編制會計分錄。 45
- 甲公司自 2010年2月1日起自行研究開發(fā)一項新產(chǎn)品專利技術(shù),2010年度在研宄開發(fā)過程中發(fā)生研究費用300 萬元,開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的文出為 400萬元,符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為 600 萬元,2011年4月2日該項專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計該項專利權(quán)的使用年限為 10年,采用直線法進(jìn)行攤銷。甲公司發(fā)生的研究開發(fā)支出及預(yù)計年限均符合稅法規(guī)定的條件,所得稅稅率為25%。請做出甲公司 2011 年末因上述業(yè)務(wù)發(fā)生的會計分錄并例出計算過程。 232
- 2014年1月1日,甲公司開始研發(fā)一項專利技術(shù),研發(fā)期間為2年,累計發(fā)生支出合計1 000萬元,其中符合資產(chǎn)化條件的支出為800萬元。至2016年1月1日達(dá)到預(yù)計可使用狀態(tài)并投入使用,甲公司對其按照直線法攤銷,預(yù)計使用年限為10年,預(yù)計凈殘值為0。稅法規(guī)定,企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用,未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的,在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的,按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。假定不考慮其他因素,2016年末該項專利技術(shù)的計稅基礎(chǔ)為(?。┤f元。 5347
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