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（1）內(nèi)部控制測試是指審計(jì)人員通過調(diào)查了解被審計(jì)單位內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行情況，并進(jìn)行相關(guān)測試，對內(nèi)部控制的健全性、合理性和有效性做出評價，以確定是否依賴內(nèi)部控制和實(shí)質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點(diǎn)的活動。進(jìn)行內(nèi)部控制測試，一方面是為了出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)表的需要；另一方面，通過內(nèi)控控制測試，為進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試程序提供可靠的保證。內(nèi)部控制測試主要包括：信息系統(tǒng)測試、控制環(huán)境測試、采購與付款循環(huán)測試、生產(chǎn)與存貨循環(huán)測試、銷售與收款循環(huán)測試、費(fèi)用循環(huán)測試、固定資產(chǎn)循環(huán)測試、對外投資循環(huán)測試、外部籌資循環(huán)測試等。在進(jìn)行內(nèi)控控制測試時，首先需要了解公司的相關(guān)內(nèi)部控制制度和流程。一方面，獲取公司現(xiàn)有的相關(guān)制度，另一方面，和相關(guān)人員進(jìn)行訪談。其次，根據(jù)了解的內(nèi)控制度進(jìn)行相應(yīng)的測試，選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行詳細(xì)測試。最后，根據(jù)內(nèi)控測試情況，出具相應(yīng)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。 主要方法： 對內(nèi)部控制有效性進(jìn)行測試主要有四種方法，分別為：詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。 1.詢問：注冊會計(jì)師通過與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論以取得與內(nèi)部控制相關(guān)的信息。 2.觀察：觀察是測試運(yùn)行不留下書面記錄的控制的有效方法。例如：對于與職責(zé)分離相關(guān)的控制，注冊會計(jì)師需要獲得第一手證據(jù)，不僅通過詢問取得關(guān)于責(zé)任分工的信息，而且通過實(shí)地觀察，證實(shí)責(zé)任分工控制是按規(guī)定執(zhí)行的。 3.檢查：檢查通常用于確認(rèn)控制是否得以執(zhí)行。例如，對偏差報(bào)告進(jìn)行調(diào)查與跟進(jìn)這一控制，負(fù)責(zé)調(diào)查和跟進(jìn)的人員在偏差報(bào)告中添加的書面說明、管理人員審核時留下的記號，或其他標(biāo)記都可以作為控制得到執(zhí)行的證據(jù)。 4.重新執(zhí)行：例如，測試管理層審核銀行余額調(diào)節(jié)表這一控制時，根據(jù)測試目的，注冊會計(jì)師可以檢查銀行余額調(diào)節(jié)表是否存在，瀏覽調(diào)節(jié)事項(xiàng)是否得到適當(dāng)處理，以及檢查調(diào)節(jié)表上是否有編制者和審批者的簽字。