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甲公司2×20年2月1日購入B公司當(dāng)日發(fā)行的100萬份一般公司債券，支付購買價款180萬元，另支付交易費用3萬元；該債券期限為2年，票面年利率為5%，每年年末支付當(dāng)年利息。甲公司根據(jù)管理該債券的業(yè)務(wù)模式和合同現(xiàn)金流量特征，將其分類為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2×20年12月1日，甲公司決定變更所持有的B公司債券的業(yè)務(wù)模式特征，決定將其重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)。當(dāng)日，該債券公允價值為200萬元；2×20年12月31日以及2×21年1月1日，該債券的公允價值均為210萬元。 根據(jù)資料，確定甲公司對B公司債券進(jìn)行重分類的重分類日，并說明確認(rèn)依據(jù)；編制與取得債券、后續(xù)計量以及重分類相關(guān)的會計分錄，并計算甲公司因持有B公司債券影響2×20年營業(yè)利潤的金額
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重分類日為2×21年1月1日。確認(rèn)依據(jù)：企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照對金融資產(chǎn)進(jìn)行重分類的業(yè)務(wù)模式發(fā)生變更后的首個報告期間的第一天作為金融資產(chǎn)的重分類日。
①2×20年2月1日取得債券時：
借：交易性金融資產(chǎn)——成本180
投資收益3
貸：銀行存款183
②2×20年12月31日確認(rèn)公允價值變動損益和利息收益：
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動30
貸：公允價值變動損益30
借：應(yīng)收利息（180×5%×11/12）8.25
貸：投資收益8.25
借：銀行存款8.25
貸：應(yīng)收利息8.25
③重分類日（2×21年1月1日）的處理：
借：其他債權(quán)投資210
貸：交易性金融資產(chǎn)210
甲公司因持有B公司債券對2×20年營業(yè)利潤的影響金額＝－3＋（210－180）＋180×5%×11/12＝35.25（萬元）
2022 06/06 22:13
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