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甲公司為未在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)： （1）3月20日，向我國境內(nèi)乙公司投資2000萬元，持有乙公司20%的股權(quán)。同時(shí)擁有乙公司50%以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)。 （2）6月30日，向我國境內(nèi)乙公司轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)無形資產(chǎn)并在境內(nèi)使用，取得不含稅特許權(quán)使用費(fèi)收入600萬元。 （3）12月30日，乙公司按持股比例向甲公司分派股息10萬元。（假設(shè)1美元折合人民幣7元。） （1）判斷甲公司和乙公司是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，并說明理由。 （2）判斷業(yè)務(wù)（2）中乙公司是否需要代扣代繳增值稅，并說明理由。如果需要代扣代繳，請計(jì)算相關(guān)的增值稅稅款。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（3）中乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。 （4）指出乙公司上述對(duì)外支付的款項(xiàng)中，需要辦理稅務(wù)備案手續(xù)的項(xiàng)目有哪些，并說明理由。
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（1）構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。理由：擁有乙公司半數(shù)以上高級(jí)管理人員的任命權(quán)，因此與乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
（2）需要。理由：境外單位向境內(nèi)單位銷售完全在境內(nèi)使用的無形資產(chǎn)，屬于在境內(nèi)銷售無形資產(chǎn)，需要繳納增值稅，由于甲公司在境內(nèi)未設(shè)有機(jī)構(gòu)場所，因?yàn)橐夜緸榭劾U義務(wù)人代扣代繳增值稅。代扣代繳的增值稅＝600×6%＝36（萬元）
（3）乙企業(yè)應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝10×10%＝1（萬元）
（4）特許權(quán)使用費(fèi)。理由：境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向境外單筆支付等值5萬美元以上（不含等值5萬美元）的外匯資金，除無須進(jìn)行稅務(wù)備案的情形外，均應(yīng)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)備案。5萬美元=5×7=35萬元人民幣，向境外甲公司支付不含稅特許權(quán)使用費(fèi)600萬元，大于35萬元，因此需要進(jìn)行稅務(wù)備案。乙公司支付的股息10萬元低于35萬元，也就是低于5萬美元，所以不需要進(jìn)行稅務(wù)備案。
2022 06/06 21:07
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