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問(wèn)題已解決
甲公司為未在我國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，2020年發(fā)生的與我國(guó)境內(nèi)相關(guān)的部分業(yè)務(wù)如下： （1）1月20日，境內(nèi)乙公司作出利潤(rùn)分配決定，按20%的持股比例向甲公司分配股利200萬(wàn)元，甲公司決議將乙公司應(yīng)分回股利在中國(guó)境內(nèi)直接投資新建居民企業(yè)丙（屬于國(guó)家鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目），相關(guān)款項(xiàng)直接從乙公司轉(zhuǎn)入丙公司賬戶。 （2）境內(nèi)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要甲公司的專利權(quán)才能正常運(yùn)行，2月15日境內(nèi)乙公司向甲公司支付當(dāng)年的專利權(quán)使用費(fèi)1000萬(wàn)元（含稅）。（其他相關(guān)資料：甲公司在中國(guó)境內(nèi)無(wú)常設(shè)機(jī)構(gòu)，不考慮稅收協(xié)定因素） 要求： （1）判斷甲公司和乙公司是否構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系并說(shuō)明理由。 （2）說(shuō)明業(yè)務(wù)（1）中甲公司取得的股利是否征收預(yù)提所得稅，并說(shuō)明理由。 （3）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅。 （4）計(jì)算業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅。
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（1）甲公司和乙公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。甲公司對(duì)乙公司僅持股20%，未達(dá)到25%的標(biāo)準(zhǔn)，但乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須由甲公司提供專利權(quán)才能正常進(jìn)行，因此雙方構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。
（2）暫不征收預(yù)提所得稅。理由：對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。
甲公司分得利潤(rùn)享受上述政策的條件特征：
①以分得利潤(rùn)在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)，屬于直接投資；
②分得利潤(rùn)屬于乙公司已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益；
③200萬(wàn)投資款直接從乙公司賬戶轉(zhuǎn)入丙公司賬戶。
（3）業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的增值稅＝1000÷（1＋6％）×6％＝56.60（萬(wàn)元）
（4）業(yè)務(wù)（2）乙公司應(yīng)代扣代繳的企業(yè)所得稅＝1000÷（1＋6％）×10％＝94.34（萬(wàn)元）
2022 05/23 16:47
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