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小額貸款公司應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定，建立審慎規(guī)范的資產(chǎn)分類制度和撥備制度，準確進行資產(chǎn)分類，充分計提呆賬準備金，確保資產(chǎn)損失準備充足率始終保持在100%以上，全面覆蓋風(fēng)險。 　　依據(jù)金融企業(yè)準備金計提管理辦法》(財金[2012]20號),金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)計提的準備金包括資產(chǎn)減值準備和一般準備。 　　1、資產(chǎn)減值準備： 　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負債表日對各項資產(chǎn)進行檢查，分析判斷資產(chǎn)是否發(fā)生減值，并根據(jù)謹慎性原則，計提資產(chǎn)減值準備。對發(fā)放貸款和墊款，至少應(yīng)當(dāng)按季進行分析，采取單項或組合的方式進行減值測試，計提貸款損失準備。 　　2、一般風(fēng)險準備： 　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每年年度終了對承擔(dān)風(fēng)險和損失的資產(chǎn)計提一般準備。金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身實際情況，選擇內(nèi)部模型法或標準法對風(fēng)險資產(chǎn)所面臨的風(fēng)險狀況定量分析，確定潛在風(fēng)險估計值。對于潛在風(fēng)險估計值高于資產(chǎn)減值準備的差額，計提一般準備。當(dāng)潛在風(fēng)險估計值低于資產(chǎn)減值準備時，可不計提一般準備。一般準備余額原則上不得低于風(fēng)險資產(chǎn)期末余額的1.5%。 　　a) 具備條件的金融企業(yè)可采用內(nèi)部模型法確定潛在風(fēng)險估計值。運用內(nèi)部模型法時應(yīng)當(dāng)使用至少包括一個完整經(jīng)濟周期的歷史數(shù)據(jù)，綜合考慮風(fēng)險資產(chǎn)存量及其變化、風(fēng)險資產(chǎn)長期平均損失率、潛在損失平均覆蓋率、較長時期平均資產(chǎn)減值準備等因素，建立內(nèi)部模型，并通過對銀行自身風(fēng)險資產(chǎn)損失歷史數(shù)據(jù)的回歸分析或其他合理方法確定潛在風(fēng)險估計值。 　　b)金融企業(yè)不采用內(nèi)部模型法的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)標準法計算潛在風(fēng)險估計值，按潛在風(fēng)險估計值與資產(chǎn)減值準備的差額，對風(fēng)險資產(chǎn)計提一般準備。其中，信貸資產(chǎn)根據(jù)金融監(jiān)管部門的有關(guān)規(guī)定進行風(fēng)險分類，標準風(fēng)險系數(shù)暫定為：正常類1.5%，關(guān)注類3%，次級類30%，可疑類60%，損失類100%;對于其他風(fēng)險資產(chǎn)可參照信貸資產(chǎn)進行風(fēng)險分類，采用的標準風(fēng)險系數(shù)不得低于上述信貸資產(chǎn)標準風(fēng)險系數(shù)。 　　金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)于每季度終了后60天內(nèi)向同級財政部門提供其準備金計提情況(包括計提準備金的資產(chǎn)分項、分類情況、資產(chǎn)風(fēng)險評估方法)，并按類別提供相關(guān)準備金余額變動情況(期初、本期計提、本期轉(zhuǎn)回、本期核銷、期末數(shù))，以及不良資產(chǎn)和不良貸款撥備覆蓋率情況。 　　3、準備金會計處理： 　　金融企業(yè)按規(guī)定計提的一般準備作為利潤分配處理，一般準備是所有者權(quán)益的組成部分。 　　金融企業(yè)計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備計入當(dāng)期損益。已計提資產(chǎn)減值準備的資產(chǎn)質(zhì)量提高時，應(yīng)在已計提的資產(chǎn)減值準備范圍內(nèi)轉(zhuǎn)回，增加當(dāng)期損益。 　　對符合條件的資產(chǎn)損失經(jīng)批準核銷后，沖減已計提的相關(guān)資產(chǎn)減值準備。對經(jīng)批準核銷的表內(nèi)應(yīng)收利息，已納入損益核算的，無論其本金或利息是否已逾期，均作沖減利息收入處理。 　　已核銷的資產(chǎn)損失，以后又收回的，其核銷的相關(guān)資產(chǎn)減值準備予以轉(zhuǎn)回。已核銷的資產(chǎn)收回金額超過本金的部分，計入利息收入等。轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準備作增加當(dāng)期損益處理。 　　資產(chǎn)減值準備以原幣計提，按即期匯率折算為記賬本位幣后確認。