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所謂的“免稅合并”，是指被并方的資產(chǎn)負(fù)債在并入合并方時，依照稅法的有關(guān)規(guī)定，按照原資產(chǎn)負(fù)債的賬面成本“轉(zhuǎn)讓”，不產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓所得，不計算交納所得稅。因此，該些資產(chǎn)負(fù)債進(jìn)入合并方時，應(yīng)當(dāng)按照原賬面成本作為計稅成本。 按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)合并分立業(yè)務(wù)有關(guān)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)2000119號）文件規(guī)定，企業(yè)合并的所得稅處理中，合并企業(yè)支付給被合并企業(yè)的非股權(quán)支付額不超過股權(quán)賬面價值20%的，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)，可以作為免稅合并處理，即被合并企業(yè)不確認(rèn)全部資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失，不計算繳納所得稅。而且被合并企業(yè)以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實現(xiàn)的與被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補。