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2×20年1月1日，乙公司購買了甲公司于當日發(fā)行的一批一般公司債券，該批債券面值為1200萬元，實際發(fā)行價款為1064萬元。當日乙公司向其支付發(fā)行價款1064萬元，并將取得的債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)；甲公司將發(fā)行的債券分類為以攤余成本計量的金融負債。該債券期限為3年，票面年利率為5%，每年年初支付上年的利息，甲公司和乙公司確定的實際利率均為9.5%。計算甲公司2×20年發(fā)行債券應確認利息費用的金額，以及期末賬面價值，并編制合并報表中與該債券相關的抵銷分錄；
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2×20年發(fā)行債券應確認利息費用＝1064×9.5%＝101.08（萬元），
期末賬面價值＝1064＋101.08－1200×5%＝1105.08（萬元）。
合并報表的抵銷分錄：
借：應付債券1105.08
貸：債權(quán)投資1105.08
借：投資收益101.08
貸：財務費用101.08
借：其他應付款60
貸：其他應收款60
2022 05/10 17:17
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