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甲公司采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，企業(yè)所得稅稅率為25% 資料一：2×20年1月1日，甲公司將一棟自用辦公樓對(duì)外出租，租期3年，年租金360萬元。當(dāng)日，該辦公樓的原值為1200萬元，已計(jì)提折舊240萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備，公允價(jià)值為1500萬元。 資料二：2×20年12月31日，甲公司收到辦公樓租金360萬元，同時(shí)對(duì)其計(jì)提折舊120萬元。按照稅法規(guī)定，該辦公樓當(dāng)年應(yīng)計(jì)提折舊80萬元。 （1）根據(jù)資料一，編制甲公司將自用固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為對(duì)外出租的會(huì)計(jì)分錄。 （2）根據(jù)資料二，編制甲公司收到辦公樓租金、計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。 （3）根據(jù)資料二，計(jì)算甲公司2×20年12月31日因該辦公樓確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債的金額，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
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（1）
借：投資性房地產(chǎn)1200
累計(jì)折舊240
貸：固定資產(chǎn)1200
投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊240
（2）
收到租金：
借：銀行存款360
貸：其他業(yè)務(wù)收入360
計(jì)提折舊：
借：其他業(yè)務(wù)成本120
貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊120
（3）該辦公樓的賬面價(jià)值＝1200－240－120＝840（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)＝1200－240－80＝880（萬元），資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，金額＝（880－840）×25%＝10（萬元）。
借：遞延所得稅資產(chǎn)10
貸：所得稅費(fèi)用10
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2022 05/09 15:46
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