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你好 僅供參考 1收入的截止測試目的在于確定被審計(jì)單位主營業(yè)務(wù)收入的會計(jì)記錄歸屬期是否正確；應(yīng)計(jì)入本期或下期的主營業(yè)務(wù)收入是否被推遲至下期或提前至本期，防止利潤操縱行為。 審計(jì)過程中，注冊會計(jì)師應(yīng)把握三個日期：發(fā)票開具日期或者收款日期；記賬日期；發(fā)貨日期(對服務(wù)業(yè)則是提供勞務(wù)的日期)。檢查三者是否歸屬于同一適當(dāng)會計(jì)期間是營業(yè)收入截止測試的關(guān)鍵所在。圍繞上述三個重要日期，實(shí)務(wù)中，注冊會計(jì)師可以考慮選擇三條審計(jì)路線實(shí)施營業(yè)收入的截止測試： (1)以賬簿記錄為起點(diǎn)。 從報表日前后若干天的賬簿記錄查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已入賬收入是否在同一期間已開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。 2常見收入作假手段的識別及審計(jì)對策公司往往通過虛增資產(chǎn)和收入、虛減負(fù)債和費(fèi)用或... 對銷售期間不恰當(dāng)分割,調(diào)節(jié)銷售收入。。收入確認(rèn)的關(guān)鍵是解決收入的入賬時點(diǎn) 3.【1】必要性不同。 一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，因?yàn)楹C不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款況且注冊會計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。但是如果控制風(fēng)險比較高，應(yīng)付賬款金額較大或被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。而應(yīng)收賬款的函證是應(yīng)收賬款審計(jì)中必要的且有效的方法，它可以證實(shí)應(yīng)收賬款賬戶余額的真實(shí)性、正確性，是應(yīng)收賬款審計(jì)時所必須采用的審計(jì)程序之一。? 【2】函證對象的選擇不同。 應(yīng)付賬款函證時，注冊會計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人以及那些在資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人。而應(yīng)收賬款函證時，則應(yīng)選擇那些在全部資產(chǎn)中所占比例較大的應(yīng)收賬款，即應(yīng)收賬款余額較大的賬戶。? 【3】函證方式不同。 應(yīng)付賬款函證最好采用積極方式，并具體說明應(yīng)付金額。而應(yīng)收賬款函證，既可以采用積極方式，也可以采用消極方式，但一般只在個別賬戶的欠款金額較大和有理由相信欠款案可能會存在爭議、差錯或問題時采用。 【相同點(diǎn)】 應(yīng)付賬款函證與應(yīng)收賬款函證一樣，注冊會計(jì)師都必須對函證過程進(jìn)行控制，并要求將回函寄往會計(jì)師事務(wù)所。根據(jù)回函的情況，編制與分析函證結(jié)果匯總表，對未回函的，決定是否采用替代審計(jì)程序。 4.固定資產(chǎn)請購的審核審批審計(jì)程序 審閱固定資產(chǎn)管理制度，檢查并了解： 有無設(shè)置固定資產(chǎn)預(yù)算審核部門或崗位，并明確規(guī)定固定資產(chǎn)預(yù)算審核的審核職責(zé); 了解預(yù)算外、超預(yù)算固定資產(chǎn)購建建的審核程序、審批權(quán)限。 詢問被評價單位固定資產(chǎn)實(shí)物歸口管理部門，了解固定資產(chǎn)請購的辦理程序，了解有無設(shè)置部門或崗位對固定資產(chǎn)購建(外購或自建)進(jìn)行預(yù)算審核，了解預(yù)算外、超預(yù)算固定資產(chǎn)購建的審核程序，審批權(quán)限等。 取得一筆固定資產(chǎn)購建的請購單或類似功能的請購文件，檢查： 請購發(fā)起部門有無對固定資產(chǎn)請購的業(yè)務(wù)方面的必要性或依據(jù)等作出說明; 有無請購部門直接負(fù)責(zé)人、公司主管等對業(yè)務(wù)必要性的審核意見、簽名等; 有無預(yù)算審核部門或崗位的預(yù)算審核意見; 有權(quán)審批人(或機(jī)構(gòu))有無簽署審批意見，有無越權(quán)、越級審批的情況; 請購的審核程序是否遵循“先業(yè)務(wù)必要性后預(yù)算可能性”的審核順序; 請購單據(jù)有無設(shè)置預(yù)算外、超預(yù)算審批的欄目; 如抽取的請購單據(jù)為預(yù)算外、超預(yù)算采購，檢查審批人權(quán)限是否與制度規(guī)定相符 5區(qū)別： 1、控制測試的內(nèi)容為內(nèi)部控制，是定性評價；實(shí)質(zhì)性程序的內(nèi)容為賬戶金額，是定量評價。 2、控制測試的目的為評價內(nèi)部控制有效性；實(shí)質(zhì)性程序的目的是評價賬戶金額正確性，為發(fā)表審計(jì)意見提供依據(jù)。 二這個開放性題目可以去網(wǎng)上查下資料，自己總結(jié)下。不然容易答案一樣