免費(fèi)問答

(1)企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，沒有內(nèi)銷時(shí)的帳務(wù)處理 對(duì)企業(yè)只有出口免稅貨物的業(yè)務(wù)，其采購貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額直接計(jì)入采購成本，會(huì)計(jì)處理如下： 1. 采購時(shí)，根據(jù)發(fā)票上價(jià)稅合計(jì)數(shù)： 借：原材料 貸：應(yīng)付帳款 2. 出口時(shí)，按取得收入 借：應(yīng)收收款 貸：產(chǎn)品銷售收入——出口貨物收入 (2)企業(yè)既有出口又有內(nèi)銷的，應(yīng)分別核算出口貨物和內(nèi)銷貨物的銷售額、進(jìn)項(xiàng)稅額，屬出口貨物的，按(1)條規(guī)定處理，屬內(nèi)銷貨物的，在購進(jìn)原材料時(shí) 借：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金) 貸：銀行存款 銷售時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅金) 主營業(yè)務(wù)收入——內(nèi)銷收入 (3)既有出口貨物又有內(nèi)銷貨物，如不能分別核算進(jìn)項(xiàng)稅額的(注：銷售額必須分別核算)，在購進(jìn)時(shí)按全部進(jìn)項(xiàng)稅額，作如下分錄： 借：原材料 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅金) 銀行存款 月未計(jì)算出出口貨物不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額從“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”帳戶轉(zhuǎn)出，計(jì)入“主營業(yè)務(wù)成本”作如下分錄： 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) (4)出口按規(guī)定不予免征增值稅的貨物或銷售給其他企業(yè)出口的，視同內(nèi)銷貨物處理