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實(shí)務(wù)
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2015年1月1日,本行向福瑞公司發(fā)放信用貸款300萬元,合同利率10%,實(shí)際利率12%,貸款期限3年,每年末收取利息,到期還本,資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測試。 2015年12月31日收到利息30萬元,減值測試后預(yù)計(jì)2016年12月31日可能會(huì)按期收到利息30萬元,2017年12月31日預(yù)計(jì)收到本息270萬元。 2016年12月31日收到利息26萬元,減值測試后預(yù)計(jì)2017年12月31日收回本息245萬元, 2017年12月31日利息未收到,經(jīng)協(xié)商, (1)福瑞公司歸還本金300萬元 (2)福瑞公司歸還本金230萬元 要求:分別以上兩種情況完成有關(guān)后續(xù)會(huì)計(jì)處理。 另:(P/A,12%,3)=2.402,(P/F,12%,3)=0.712 (P/F,12%,1)=0.893,(P/F,12%,2)=0.797
溫馨提示：如果以上題目與您遇到的情況不符，可直接提問，隨時(shí)問隨時(shí)答2015年1月1日
貸款攤余成本=30*2.402+300*0.712=285.66
借：貸款-本金 300
貸：吸收存款-企業(yè)存款 285.66
? ? 貸款-利息調(diào)整 14.34
2015年12月30日
借：應(yīng)收利息 30
? ? 貸款-利息調(diào)整 4.28
貸：利息收入 34.28（285.66*12%）
借：吸收存款-企業(yè)存款 30
貸：應(yīng)收利息 30
當(dāng)前攤余成本=285.66+4.28=289.94
預(yù)計(jì)可收回金額現(xiàn)值=30*0.893+270*0.797=241.98
減值=289.94-241.98=47.96
借：資產(chǎn)減值損失 47.96
貸：貸款損失準(zhǔn)備 47.96
同時(shí)：
借：貸款-已減值 289.94
? ? 貸款-利息調(diào)整 10.96
貸：貸款-本金 300
2016年12月31日
借：貸款損失準(zhǔn)備 29.04（241.98*12%=29.04）
貸：利息收入 29.04
表外登記 收：應(yīng)收利息 30
收到利息
借：吸收存款-企業(yè)存款 26
貸：貸款-已減值 26
同時(shí)銷記表外科目 付：應(yīng)收利息 26
此時(shí)貸款攤余成本=241.98+29.04-26=245.02
預(yù)計(jì)可收回金額現(xiàn)值=245.02*0.893=218.80
減值=245.02-218.80=26.22
借：資產(chǎn)減值損失 26.22
貸：貸款損失準(zhǔn)備 26.22
2017年12月31日
（1）收入本金300
借：吸收存款-企業(yè)存款 300
? ? 貸款損失準(zhǔn)備 45.14 （47.96-29.04+26.22）
貸：貸款-已減值? 263.94
? ? 資產(chǎn)減值損失 81.2
（2）收回本金 230
借：吸收存款-企業(yè)存款 230
? ? 貸款損失準(zhǔn)備 45.14
貸：貸款-已減值 263.94
? ? 資產(chǎn)減值損失11.2
2022 05/05 11:38
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